东北石油大学经济管理学院财务会计课件第二章 货币资金.ppt

第一节 现金 第二章 货 币 资 金 学 习 目 标 货币资金是企业流动性最强的一项资产。通过本章的学习，不仅应掌握货币资金的具体内容、结算程序和会计处理方法；更应掌握货币资金管理与控制的政策、理论和技能。 第一节 库存现金 一、库存现金管理的有关规定 1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、禁止坐支现金 4、现金账目使用规定 库存现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 库存现金的库存限额 库存现金限额由开户单位以其日常零 星开支量为依据，向开户银行提出计划， 由开户银行审批。 一般单位的库存现金限额相当于其三 至五天的日常零星开支量；边远地区或 交通不便地区的单位，其库存现金限额 可以适当增加，但最多不得超过十五天 的日常零星开支。 二、库存现金的核算 1.现金收支的序时核算 2.现金总分类核算 应设置“现金”账户，总括核算现金的收付和结存情况。 3、现金清查的核算 现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 第二节 银 行 存 款 一、银行存款的结算原则 1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。 2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用和进行其他非法活动。 3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票。 4.定期与银行核对账目。 二、银行存款的会计处理 1.银行存款的序时核算 2.银行存款的总分类核算 3.银行存款清查的核算 4.银行存款余额调节表的编制 第三节 结算业务 结算方式 1.银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或提取现金的一种票据。起点金额为500元，适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 2. 银行本票 银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，籍以办理转账结算或支取现金的一种票据。银行本票分定额本票与不定额本票两种。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过1个月。 3. 支票 支票是由银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。 支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转账支票及普通支票。 4. 商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用，付款期限最长不超过6个月。 商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 5. 汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分信汇与电汇两种。适用于单位、个体经营者和个人之间各种款项的结算，方便汇款人主动付款。 6. 委托收款 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可。按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种，付款期为3天。 单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取款项。 7. 托收承付 托收承付是指收款单位根据购销合同发货后，委托银行向付款单位收款，经付款单位审核发货单或验货后承诺付款的结算方式。 使用托收承付结算方式应符合必备的条件。其每笔起点金额为10 000元。验单付款承付期为3天，验货付款的承付期为10天。 8. 信用证 信用证是国际结算的一种主要结算方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据为前提，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。 信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入。信用卡按信