东北财经大学审计学实务课件 第一章第二节.ppt

一、主营业务收入审计目标1.内容、数额； 2.退货、折扣与折让；3.会计处理； 4.报表披露。   ①提前一开据销售发票，以美化业绩。 ②操纵收入的确认时点，创造虚无的销售收入。 ③不适当的销售分割。年底虚开发票，年初再以质量不合格等理由冲回。 ④存在有重大不确定性时确认收入。 ⑤完工百分比法不适当运用。 ⑥受托销售，将代销收入列入本期销售收入。 ⑦未认可的发货。 ⑧在仍需提供未来服务时确认收入。 ⑨递延收入的确认。 ⑩制造收入事项。 新准则使五类企业业绩一飞冲天 爱玩减值冲回游戏的公司 债务重组公司 经营园区的公司 因利息资本化而降低费用的公司 证券投资盈利的公司  1.数字核对 2.确认方法 3.分析性复核 (1)本期与上期对比 (2)本期各月间对比 (3)计算毛利率 4.估算全年收入 5.抽查售价 6.抽查发票 7.截止测试(3个日期) ①发票日期、②记账日期、③发货日期 案例分析： 截止测试(链接) 8.检查折扣、退回与折让 9.检查外币折算 10.检查特殊销售 11.检查关联方交易 12.检查报表披露 案例分析: 虚假收入—美国世通(链接) 催眠曲 作曲家:“我足足花了10年工夫才写成了这首催眠曲。” 出版商：“怎么会那么久？” 作曲家：“因为它老催我入睡。” * * 第三节 主营业务收入审计 二、警惕操纵收入确认的十种手段： 三、主营业务收入实质性测试审计程序