河北经贸大学会计学院审计学课件第十章 筹资与投资循环审计.ppt

第一节 筹资与投资循环内部控制测试和实质性程序 第二节 借款相关项目审计 第三节 所有者权益相关项目审计 第四节 投资相关项目审计 第五节 其他相关账户审计 第一节 筹资与投资循环内部控制测试和实质性程序 一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 二、筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 三、筹资与投资循环涉及的控制测试和交易的实质性程序 一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 （一）筹资的主要业务活动 1．审批授权 2．签订合同或协议 3．获得资金 4．计算应付利息或股利 5．偿还本息或发放股利 （二）投资的主要业务活动 1．审批授权 2．取得证券或其他投资证明 3．获取投资收益 4．转让证券或收回其他投资 二、筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 1．债券 2．债券契约 3．公司债券存根簿 4．股票 5．股票登记簿 6．股东名册 7．承销或包销协议 8．借款合同或协议 9．对外投资合同或协议 10．有关记账凭证 11．有关总分类账和明细分类账 12．其他有关文件 三、筹资与投资循环涉及的控制测试和交易的实质性程序 （一）筹资交易的控制目标、内部控制和测试 （二）投资交易的控制目标、内部控制和测试 （三）借款交易类别的实质性程序 （四）投资交易类别的实质性程序 第二节 借款相关项目审计 一、借款的审计目标 二、相关账户的实质性程序 一、借款的审计目标 1．确定资产负债表中列示的借款业务是否存在 2．确定所有应当列示的借款业务是否均已列示 3．确定列示的借款业务是否为被审计单位应当履行的现时义务 4．确定借款业务是否以恰当的金额列示在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录 5．确定借款业务是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 二、相关账户的实质性程序 （一）短期借款审计 （二）长期借款审计 （三）应付债券审计 （四）财务费用审计 （一）短期借款审计 1．获取或编制短期借款明细表 2．函证短期借款 3．审查短期借款的增减 4．检查有无到期未偿还的短期借款 5．验算短期借款利息 6．审查外币借款账户的折算 7．确定短期借款在资产负债表上的列报是否恰当 （二）长期借款审计 1．获取或编制长期借款明细表 2．了解信用情况 3．检查长期借款的增减 4．检查长期借款的使用 5．函证长期借款 6．检查有无到期未偿还的长期借款 7．检查长期借款利息 8．审查外币借款账户的折算 9．检查抵押资产的所有权 10．检查重大的资产租赁合同 11．检查长期借款是否已恰当列报 （三）应付债券审计 1．获取或编制应付债券明细表 2．检查债券交易的有关原始凭证 3．检查应计利息、债券溢（折）价摊销 及其会计处理的正确性 4．函证“应付债券”账户期末余额入账是否正确 5．检查到期债券的偿还 6．检查应付债券是否已在资产负债表上恰当列报 （四）财务费用审计 1．获取或编制财务费用明细表 2．分析程序 3．选择重要或异常的财务费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确 4．截止测试 5．审查汇兑损益明细账 6．检查财务费用是否已在财务报表上恰当列报 第三节 所有者权益相关项目审计 一、审计目标 二、相关账户的实质性程序 一、审计目标 1．确定资产负债表中列示的所有者权益各项目是否存在 2．确定应当列示的所有者权益项目是否均已列示 3．确定所有者权益各项目是否以恰当的金额列示 4．确定所有者权益各项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 二、相关账户的实质性程序 （一）实收资本（股本）审计 （二）资本公积审计 （三）盈余公积审计 （四）未分配利润审计 （五）应付股利审计 （一）实收资本（股本）审计 1．取得或编制实收资本（股本）明细表 2．审阅有关文件和会议记录 3．检查实收资本（股本）增减 4．检查转增资本是否符合规定 5．检查权益结算的股份支付 6．检查与关联方的持股情况 7．检查折算汇率是否符合规定 8．检查认股权证及其有关交易 9．检查实收资本（股本）的列报是否恰当 （二）资本公积审计 1．取得或编制资本公积明细表 2．审阅有关文件和会议记录 3. 逐项审查各明细账的发生额 4．检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响 5．记录资本公积中不能转增资本的项目 6. 检查资本公积的列报是否恰当 （三）盈余公积审计 1．获取或编制盈余公积明细表 2．审阅有关文件和会议记录 3．对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额，逐项审查至原始凭证 4．对外商投资企业和中外合作企业的审查 5．检查盈余公积的列报是否恰当 （四）未分配利润审计 1．获取或编