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消防工程合同印花税 　　参考文献　　《增值税暂行条例实施细则》、《增值税暂行条例》、中华人民共和国税收征收管理法　　《营业税暂行条例实施细则》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》中，　　消防工程的安装劳务征税问题　　(一)、凡按用户的防火设计的要求，为用户提供消防设施的安装服务并收取工程安装费的，属于有偿提供“安装”劳务，应按“建筑业——安装”税目依3％税率计征营业税。　　(二)、如果消防设施安装工程属建筑工程的分包工程，则由建筑工程的总承包人代扣代缴消防工程的安装环节营业税。　　(三)、消防工程的混合销售征税问题。凡是经省公安厅消防局核准，已取得“从事消防工程施工安装业务资格证书”的单位，按照经公安消防监督机构审核及同意施工的防火工程设计图纸的设计要求，提供部件材料，并同时提供安装服务的，则属于消防设施安装工程的混合销售行为，该混合销售行为应依章征收营业税。　　(四)、使用发票问题。凡在我市为用户提供消防工程的安装劳务的，并向用户收取安装费的，都应使用我局监制的《广东省东莞市建筑安装发票》，不得使用其他不合法凭证，否则，以偷税违法行为论处。　　(五)、外地消防工程安装企业进入我市承接工程的征税问题。外省外市单位和个人进入我市从事消防工程安装业务的，应持有所在地地方税务机关填发的“外出经营活动税收管理证明”到所提供的消防设施安装工程业务发生地地方税务分局报验登记，接受税务管理。消防工程账务　　一、税金问题　　1、在取得主营业务收入时，计算缴纳营业税、城建税、教育费附加。属于生产型企业，交增值税；属于安装施工企业，交营业税。　　2、根据每月支付职工工资，计算缴纳个人所得税。　　3、根据消防生产或施工合同，计算缴纳印花税。　　4、根根房产土地计算缴纳房产税、土地使用税。　　5、根据单位拥有的车辆，计算缴纳车船使用税。　　6、根据收入或利润，计算缴纳所得税。　　二、帐务处理　　1、如果你单位属于生产型企业，可以按照工业会计制度，设置会计科目、进行会计核算。　　2、如果你单位属于施工型企业，可以按照施工企业会计制度，设置会计科目、进行会计核算。　　印花税税率表　　工业企业增值税的会计科目设置　　XX-10-208:34　　按照规定，工业企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税税款；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。　　作为一般纳税人的工业企业，应在“应交税金——应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。其中：“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　　“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。　　“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。　　“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。　　“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。　　企业也可以将“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏内容在“应交税金”科目下分别设置明细科目进行核算。在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的金额结转到“应交税金——应交增值税”科目。　　小规模纳税人企业可在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，仍可沿用三栏式账户，核算企业应交、已交及多交或少交的增值税。　　增值税纳税义务时间的确定技巧及例解　　工业制造和贸易企业在发生货物销售时，一般存在以下几种情况：一是货物已经发出，货款没有收到；二是货物已经发出，而且收到货款，但是没有开具发票；三是货物已经发出，而且开具发票，但没有收到货款；四是货物没