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最新初级会计实务重点题练习 简答题 1、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 20×6年12月31日 项目账面价值计税价值暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产1200900 应收账存可供出售金融资长期股权投资 投资性房地产120009000 固定资产3000026000 无形资应付利息15000 预收款项9000 合计×× 其他资料如下： (1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。 (2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。 本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。 (4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求： 1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中； 多选题 2、当企业发生会计政策变更时，以下各项中()属于应披露的内容。 A．会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额 B．采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数 C．累积影响数不能合理确定的理由 D．会计政策变更的内容 单选题 3、价值分析对于零件、原材料和部件的成本节约有很大的影响，它们具有什么特征Ⅰ．低的单位成本Ⅱ．高的单位成本Ⅲ．低的年使用率Ⅳ．高的年使用率正确的选项为（） A．只有Ⅱ B．只有Ⅳ C．Ⅰ和Ⅱ D．Ⅱ和Ⅳ 多选题 4、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值变动的有()。 A．收到股票股利 B．被投资单位专项应付款转入资本公积 C．被投资单位购入土地使用权 D．被投资单位接受投资产生的资本溢价 E．被投资单位以盈余公积弥补亏损 多选题 5、下列各项中，可能计入投资收益的事项有()。 A．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额 B．处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积―其他资本公积”的金额 C．采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损 D．出售长期股权投资所得价款小于长期股权投资账面价值的差额 E．采用权益法核算长期股权投资时被投资方宣告分派现金股利 简答题 6、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。 (2)2011年1月2日长江公司以固定资产(大型设备)、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。作为对价的相关资产有关资料如下： (3)合并过程中发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。 (4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。 (5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。 (6)2012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元。 (7