1.3会计核算详解.ppt

第三节 会计核算 一、总体要求 （一）会计核算依据　　◆各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 　　◆以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计资料质量的前提。 （二）对会计资料的基本要求　　◆会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。　　◆会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。　　◆使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。 ①伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。——无中生有 ②变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。——篡改事实 ③提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。——以假乱真 【例题·单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为C.做假帐行为 D.违反招待费报销制度行为 【答案】B 【例题·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ ）。A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为 【答案】ACD 二、会计凭证 ◆会计凭证包括原始凭证和记账凭证，填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。 ◆办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证；填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构。 ◆会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 ◆记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。 三、会计账簿 　会计账簿主要作用是①对会计凭证提供的大量分散数据进行分类归集整理，②以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，③是编制财务会计报告、检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。 ◆各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。 ◆各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿。 ◆会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。 ◆各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。（注意：《会计基础》中没有账表相符） 【例题·多选题】 1、下列各项中，属于会计机构会计人员应当退回并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充的原始凭证的有（ ）。 A、记载不真实的原始凭证 B、记载不准确的原始凭证 C、记载不合法的原始凭证 D、记载不完整的原始凭证 2、会计账簿的作用包括（ ）。 A、是提升会计人员业务能力的主要手段 B、对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理 C、是编制财务会计报告的重要依据 B、能全面连续系统地记录和反映经济活动情况 【答案】1、BD 2、BCD 四、财务会计报告 ◆编制财务会计报告，是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。 ◆财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。 ◆财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 ◆向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 ◆财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。 ◆财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。 五、会计档案 ◆各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。 ◆会计档案是记录和反映经济业务的重要史料