应付及应交款项课件.ppt

（2）视同销售的会计处理 企业将应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的视同销售，应当计算并交纳消费税。 视同销售的销售额应按生产同类消费品的销售价格计算，没有同类消费品销售价格的，应当按照组成计税价格计算，其计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 精品 【例10-15】某企业20×7年3月，将某应税消费品用于某在建工程的建设。共耗用该产品20吨，每吨成本8 000元，市场销售价格10 000元，消费税率20%。相关会计处理如下： 应交消费税=10 000×20×20%=40 000元 借： 在建工程 200 000 库存商品 160 000 贷： 应交税费——应交消费税 40 000 精品 （3）委托加工应税消费品的会计核算 企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代交税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。 企业收回委托加工的应税消费品， 如果用于连续生产应税消费品，交纳的消费税可以抵扣，在企业销售最终产品时，再根据相关销售额计算应交的全部消费税。企业收回的委托加工应税消费品 如果直接用于出售的，则交纳的消费税计入成本 组成计税价格=售价÷（1-消费税率） 没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 精品 【例10-16】某公司发生有关委托加工应税消费品的业务，会计处理如下： （1）发出原材料一批，实际成本300 000元，加工应税消费品 借： 委托加工物资 300 000 原材料 300 000 贷： 精品 （2）收回加工完成的应税消费品已验收入库，用银行存款支付加工费80 000元及相关税费。适用的增值税率为17%，消费税20 000。加工后消费税率5% 应交增值税=80 000×17%=13600 应交消费税=2 0000 若收回的应税消费品继续加工应税消费品则 精品 借： 委托加工物资 80 000 应交税金——应交增值税（进项税额）13600 应交消费税 20 000 银行存款 113 600 原材料 380 000 贷: 借： 贷: 委托加工物资 380 000 精品 借： 委托加工物资 100 000 应交税金——应交增值税（进项税额）13 600 银行存款 113 600 原材料 400 000 贷: 借： 贷: 委托加工物资 400 000 若收回的应税消费品直接用于出售 精品 （三）应交营业税 1．营业税概述 在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当缴纳营业税。营业税也是价内税，其应纳税额的计算公司为： 应纳税额=营业额×税率 精品 2．营业税的会计处理 营业税通过设置“应交税费——应交营业税”科目进行核算。企业交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”。按照规定确认应该交纳的营业税额时，贷记“应交税费——应交营业税”科目，提供应税劳务等借记“营业税金及附加”、出让不动产借记“固定资产清理”科目。 精品 【例10-17】某企业对外提供运输服务，取得营业收入10 000元，营业税率3%。当期交纳营业税2 000元。相关会计处理如下： 借： 营业税金及附加 300 应交税费——应交营业税 300 贷： 借： 应交税费——应交营业税 2 000 贷： 银行存款 2 000 精品 （四）应交城市维护建设税 城市维护建设税是一种附加税。城市维护建设税应纳税额的确定根据应交增资税、消费税、营业税的金额还有一定的比例来计算。结转应交城市维护建设税时，借记“营业税金及附加”、“其它业务成本”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”等科目。 精品 五、应交房产税、应交