成本管理会计培训课程.pptVIP

发言人(PPT):李芳娜组长：屠丽伟 组员：许颖、金灵杰、段炼;案例一;部门;销售部经理： 问题的关键是，我们以每台冰箱1600元的价格销售，而每台冰箱的成本是1800元。如果提高售价，面临竞争，冰箱就卖不出去。出路只有降低成本；否则，销售越多，亏损越大。 生产部经理：每台冰箱的生产成本只有1550元，我公司的生产设备和工艺是国内最先进的，技术力量强，熟练工人多，控制物料消耗成本的经验得到了行业学会的肯定与表扬。现在的问题在于生产线的设计能力是年产10万台，而因为销路打不开，去年只生产了4万台，所销售的5万台中，还有1万台是前年生产的。对了，前年的产量也是只有4万台。现在由于开工不足，大半数工人面临下岗，内部矛盾增加，人心已经涣散。 ;财务部; 每台冰箱的变动生产成本是1125元，全年固定制造费用总额是1700万元，全年固定销售及管理费用总额是1250万元。建议：生产部门满负荷生产，通过扩大产量来降低单位产品负担的固定制造费用。这样，即使不提价，不扩大销售量，也能扭亏为盈，度过危机。但是，为了减少将来的风险，提高企业的市场竞争能力，今年应追加50万元改进产品质量，这笔费用计入固定制造费用；再追加150万元的固定销售费用，其中100万元用于广告宣传，50万元用于提高销售人员的待遇。;若采纳建议;项目;营业收入=1600×50000=8000万元 变动成本=0.1125×50000=5625万元 边际贡献=8000-5625=2375万元 固定成本=1700+1250+50+150=3150万元 利润总额=2375-3150=-775万元 净亏损：-775万元 ;变动成本法下的利润表;两种成本法下净收益的差额为875万元;完全成本法和变动成本法;各自的优缺点;变动成本法： 优点： 一，刺激企业加速发展生产的积极性。按照完全成本计算法，产量越大，则单位固定成本就越低 ，利润也越大。 二，有利于企业编制对外报表。由于完全成本法得到公认会计原则的认可和支持。 缺点： 一，只注重提供财务指标，不注重提供非财务指标。完全成本法以“产品”为中心，关注的只是与产品有关的数量化指标，在成本管理方面仅提供产品成本数量上的升降变化???却不能解释成本升高或降低的原因。 二，不利于产品定价。在完全成本法下，将全部生产成本计人产品成本，从而使全部生产成本随着产品的流动在已销产品、库存产成品和在产品之间进行分配 三，不利于进行本量利分析和短期决策（一般不涉及生产能力的变动问 题 ） 。 四，不利于加强成本控制和科学地进行成本分析。且工作繁杂。;基于现实的情况，在外就以完全成本法提供会计报表。 对内以变动成本法分清各部门的责任，从而进行科学的成本分析和成本控制。用变动成本法计算的成本资料，可以详细区分产量变动引起的成本升降。;变动成本是企业生产车间和供应部门的可控成本，其高低最能反映生产和供应部门的工作成绩，可通过制定标准成本和建立弹性预算进行日常控制。 而固定成本往往是管理部门的可控成本，可通过制定费用预算办法进行控制。;变动成本;固定成本;销售部门;销售部门;总结：;各部门团结协作;;蓝海运动器材公司是一家批发供应公司，他在纽约以及案安大略各地与独立的销售代理商签订协议，销售其产品。这些代理商目前接受的佣金为销售的20%，但他们正要求将佣金提高到结束于12月31日的2013年度销售的25%。在得知代理商佣金的要求之前，总会计师早已编制好2013年度的预算。预算2013年度利润如下所示。假定销货成本是变动成本。; 蓝海公司的管理当局正在考虑雇佣专职销售人员的可能性。它要求有3名人员，每个人员估计年工资为30000美元，外加销售的5％的佣金。另外，将以每年160 000美元固定工资的形式雇佣一名销售经理。所有其他固定费用以及变动成本百分比将保持与2012年度预计利润表中的估计数一致。 要求： （1）在总会计师所编制的预算利润表的基础上，计算结束于12月31日的2012年度 蓝海公司估计的损益平衡时的销售额。 （2）如果公司雇佣其自己的销售人员，试计算结束于12月31日的2012年度蓝海公司估计的损益平衡时的销售额。 （3）如果蓝海公司继续使用独立的销售代理商，并答应其为销售的25％的佣金要求，请计算为获得与预算利润表中一样的净利润，所要求的在12月31日的2012年度的销售额。 ; （1）在总会计师所编制的预算利润表的基础上，计算结束于12月31日的2012年度蓝海公司估计的损益平衡时的销售额。 ; （2）如果公司雇佣其自己的销售人员，试计算结束于12月31日的2012年度蓝海公司估计的损益平衡时的销售额。 ; （3）如果蓝海公司继续使用独立的