会计基础主要经济业务的账务处理.DOCVIP

PAGE PAGE 10 《会计基础》主要经济业务的账务处理 一、货币资金的核算 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 （一）现金清查的核算（可参考“财产清查”部分） 1.现金短缺 ⑴属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； ⑵属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.现金溢余 ⑴属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； ⑵属于无法查明原因的，计入营业外收入。 （二）银行存款的核算（略） （三）其他货币资金的核算 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 1、申请取得其他货币资金 借：其他货币资金—银行汇票（银行本票） 贷：银行存款 2、支付其他货币资金 借：原材料（在途物资） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票（银行本票） 3、退回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票（银行本票） 二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）交易性金融资产核算设置的科目 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务