审计证据与工作底稿11.4.pptVIP

 CPA审计失败的原因分析注册会计师审计的十大缺陷： 第一节 审计证据 审计证据的含义 指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 包含两方面的含义 审计人员应当测试会计记录以获取审计证据 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据发表审计意见时，审计人员还应当获取用作审计证据的其他信息 主要会计数据： 原始凭证、记账凭证、各种账册等P119 有效确认资料： 各种文件（支票、发票、合同和会议记录等） 律师、管理当局声明书 由询问、检查、观察及实地考察获得的资料 审计人员获得的其他资料 注意： 并非所有的会计资料都是审计证据 只有为特定审计目标服务的会计资料 审计证据的特性 合法性 ：是指审计证据必须依照审计准则和有关法定程序取得 客观性 ：指审计证据是客观事实的真实反映，不能是主观虚构的产物 充分性（审计证据的数量特征）：是指审计证据的数量必须足够支持审计人员做出的审计结论 （最低数量要求） 适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 充分性与适当性的关系 审计证据的适当性会影响其充分性（质量越高，需要的审计数量就越少）。 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 （二）审计证据的种类 按审计证据的外形特征分类 实物证据 是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据 例：P121 书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据例：P120 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据例：P121 环境证据 指对被审计单位事项产生影响的各种环境事实 环境证据包括三种： （1）有关内部控制情况，如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 （2）被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的可能性越小。 （3）各种管理条件和管理水平 按审计证据的来源分类 外部证据 指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据 内部证据 指由被审计单位内部编制和提供的审计证据 亲历证据 指审计人员目击或亲自动力编制取得的审计证据 按审计证据的相关程度分类 直接证据 -是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计真相的资料 间接证据（旁证） -是对审计事项只起间接作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真实的资料和事实 思考 为了证明某公司固定资产列报的金额100万元，应收集的审计证据类型应该有哪些？ A实物证据 B口头证据 C书面证据 D环境证据 练习1：向银行函证存款余额和检查银行日记账； 向仓库保管员询问发货盘存数量和实地盘点存货. 你认为哪些证据的可靠性最高？ 练习2:下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票； ②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥董事会记录； ⑦ 应收账款函证回函； ⑧管理当局声明书； 你认为哪些是外部证据?哪些是内部证据？ 练习3:在审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ 　　　） Ａ．管理当局声明书 Ｂ．审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 Ｃ．由被审计单位保管的银行函件 Ｄ．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 5-1审计证据 审计证据的获取（审计方法） 检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性符合 检查 检查记录或文件 指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 监盘 （是对审计单位的各种实物资产及现金、有价证券等的盘点及适当的抽点。 ） （1） 对一般实物资产，由被审计单位的人员进行盘点，注册会计师对盘点进行监督； （2） 对贵重实物资产，审计人员还可以进行抽查复点。 监盘能够确定实物资产是否存在，有时还能确定实物资产的状况和质量；但不能确定实物资产是否归被审计单位所有和计价是否正确。 观察 （是对被审计单位的管理、内部控制制度的执行情况、实物财产保管情况等进行的查看和调查。