财务报告及内部控制管理知识分析评审.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第四节 重大错报风险的评估和应对措施 （四）对风险评估的修正和适当的沟通 如果通过实施进一步审计程序所获取的审计证据与初始评估所获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序 将内控缺陷告知适当级别的治理层或管理层 就风险评估过程存在的重大缺陷与治理层沟通 第四节 重大错报风险的评估和应对措施 二、针对评估的重大错报风险实施的程序 （一）对财务报表层次的重大错报风险总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验的或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不被管理层预见或事先了解； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 二、针对评估的重大错报风险实施的程序 （二）针对认定层次重大错报风险的审计程序 （1）考虑进一步审计程序的性质、时间和范围 （2）实质性程序 （三）评价审计证据的充分性和适当性 财务报表审计是一个累积和反复的过程 没有获取充分、适当的审计证据，尽量获取 如果不能获取充分、适当的审计证据，应当考虑发表哪种审计意见 第四节 重大错报风险的评估和应对措施 注意：直接实施实质性程序的情况： 1、相关内部控制不存在；