第九章 筹资与投资循环审计精编版课件.pptVIP

A-存在，B完整，C-权利和义务，D-计价和分摊，E-列报 A-存在，B完整，C-权利和义务，D-计价和分摊，E-列报 步骤二：索取、核对贷款证余额清单并向银行或其他债权人函证重大的借款。函证过程记录见工作底稿FA3。 （二）实施借款的实质性程序 步骤三：索取并检查借款合同、协议、授权批准文件或其他有关资料和查验收款凭证、还款凭证，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并将合同所载信息与“短期借款余额明细表”中的有关内容进行了逐一核对，相符。 步骤四：复核已计借款利息是否正确。短期借款应计利息 2 606 080.57元，财务费用中列支利息支出2 618 656.40元，差异额为12 575.83元，差异率为0.45%，差异很小，已记利息金额可以确认。 （二）实施借款的实质性程序 华兴公司负债融资审计案例 案例背景 1.审计人 立信会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 （二）实施借款的实质性程序 案例内容 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试 （1）借款明细表 （2）函证有关银行，核实借款的实有额 （3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的规定 （4）审查财务费用——发现列支不合法 （5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销 （二）实施借款的实质性程序 内部控制调查表 被审计单位：华兴有限公司 审计人员：王军 索引号：H1-1 调查项目：负债融资 被调查人：某某 调查日期：2002年2月16日 调 查 问 题 调 查 结 果 备注 是 否 不适用 较轻 较重 1.是否编制借款计划？ √ 2.借款申请是否经有关人员批准？ √ 3.是否签订借款合同？ √ 4.是否对借款的批准人、经办人、会计记录人进行分工控制？ √ 5.是否按计划使用借款？ √ 6.企业债券发行是否经过批准？ √ 7.企业债券是否指定专人保管？ √ 8.企业债券的发行是否签订债券契约？ √ 9.入账是否在取得并审核各种必要的凭证以后进行的？ √ 10.统驭账户和明细账的设置是否健全？ √ 优：不相容职务分离； 审核有关凭证后入账； 总账、明细账设置健全。 劣（问题）: 未按计划使用借款； 违反借款契约——虚设技改项目，从银行套取现金用于投资。 ? 银行借款利息审计工作底稿 被审计单位：华兴公司 编制人及日期：王军 2002.2.16 索引号：H9-1 审计项目：财务费用 复核人及日期：王英 2002.3.1 页次：22 会计期间：2001年度 审计说明及调整分录 经审查，2001年12月31日的第90 号凭证分录为：借记“财务费用”300 000元，贷记“长期借款”300 000元。其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定，该项工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入“在建工程”。华兴公司应做如下调整： 借：在建工程 300 000 贷：财务费用 300 000 审计结论：调整后借款利息金额可以确认。 交易性金融资产的审计 2 （一）确定交易性金融资产的审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A.资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。 √ B.所有应当记录的交易性金融资产均已记录。 √ C.记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。 √ D.交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。 √ E.交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 √ 步骤一：获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 步骤二：就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。 步骤三：获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，对照账面记录是否完整；检查购入的交易性金融资产是否归被审计单位拥有。 实质性程序 （二）实施交易性金融资产的实质性程序 此步骤可实现目标D 此步骤可实现目标C、E 此步骤可实现目标B、C 步骤四：