《第4章_交易性金融资产与可供出售金融资产》-公开·课件.pptVIP

第一节 交易性金融资产 出 售 【例1】20×7年5月13日，甲公司支付价款1 000 000元从二级 市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含 已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持 有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。　　假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： 会计处理 金融资产的摊余成本和实际利率 例：可供出售金融资产——股权类 A公司于2010年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元；2010年12月31日，该股票公允价值为110万元；2011年4月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。 例：可供出售金融资产——股权类 乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30 000元。 （1）20×6年7月13日，购入股票： 借：可供出售金融资产——成本 　 15 030 000 贷：银行存款 　　　　　　　　 15 030 000 （2）20×6年12月31日，确认股票价格变动： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 　　 970 000 贷：资本公积——其他资本公积 　　　 970 000 （3）20×7年2月1日，出售股票： 借：银行存款　　　　　　 　　 12 970 000 资本公积——其他资本公积 　　　 970 000 投资收益　　　　　　　　　　 2 060 000 贷：可供出售金融资产——成本　　　　　 15 030 000 ——公允价值变动　　 970 000 例：可供出售金融资产——股权类 20×1年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用 1万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元），购入乙公司 发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公 司将其划分为可供出售金融资产。 其他资料如下： （1）20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 15万元。 （2）20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。 （3）20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该 股票市价为每股5元。 （4）20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元 （5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 （6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票 全部转让 （1）20×1年5月6日，购入股票： 借：应收股利 　　　　　　　　　　 15 可供出售金融资产——成本　 1001 贷：银行存款　　　　　　　　　　 1016 （2）20×1年5月10日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　　　　　　 15 贷：应收股利　　　　　　　　 　 15 （3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 　 39 贷：资本公积——其他资本公积 　　　　 39 （4）20×1年12月31日，确认股票价格变动： 借：资本公积——其他资本公积 　　　　　　 40 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 　40 （5）20×2年5月9日，确认应收现金股利： 借：应收股利　　　　 20 贷：投资收益　　 　 　20 （6）20×2年5月13日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　 20 贷：应收股利　　 　 　20 （7）20×2年5月20日，出售股票： 借：银行存款 　　　　　　　　　　　 　 980 投资收益 　　　　　　　　　　　　　 21