第十七章 个人所得税.ppt

第十七章 个人所得税 第一节　个人所得税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　所得来源的确定 第四节　应税所得项目★ 第五节　税率★ 第六节　应纳税所得额的规定★ 第七节　应纳税额的计算★★ 第八节　税收优惠★ 第九节　境外所得的税额扣除★ 第十节　征收管理 本章基本内容框架 第一节 基本原理① 一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 个人所得税是对在我国境内有住所、或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，就其境内、外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的所得所征收的一种税。 二、个人所得税的特点 (一)在征收制度上实行分类征收制 (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的税制模式 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。 我国个人所得税实行分类所得税制。 第二节 税制要素 一、纳税人② （一）纳税人的概念 个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 （二）居民纳税人及其纳税义务 在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境内居住满一年的个人，为我国的居民纳税人， 应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。 （ 三）非居民纳税人及其纳税义务 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 案例 某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人　　B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人　　C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人　　D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人 【答案】B （四）所得来源地的确定② 1、工资、薪金所得，以纳税人任职、受聘单位的所在地为所得来源地。 2、个体工商户的生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地。 3、劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地。 4、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得，为来源于我国境内所得。 5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。 6、不动产转让所得，以不动产的座落地为所得来源地。 7、特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地。 8、利息、股息、红利所得，以支付的企业单位的所在地为来源地。 9、偶然所得，以所得的产生地为来源地。 案例 （2002年）韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　）。 　　A.4000元 　　B.5650元　　C.9650元 　　D.10250元