某中期财务管理报告审阅问题.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 个人收集整理 勿做商业用途 PAGE / NUMPAGES 个人收集整理 勿做商业用途 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 本文对美国资本市场中期财务报告审阅制度的发展与现状进行了系统回顾，美国ＳＥＣ在对中期报表审计与审阅的态度上曾一度摇摆。经过实证研究，审阅后的成本大大高于未经审阅，而且会加大公司与ＣＰＡ的风险。此外，本文还对我国资本市场中的“自愿审计”“强制审计”“不进行审计”进行了研究。一、引言 　　代理理论认为，审计是一种有效的监督机制，它能够缓解管理者同所有者之间的利益冲突，降低代理成本，增加公司价值。Watts和Zimmerman（1983）以史证研究（非实证检验）的方法，列举会计发展史中的典型历史证据，支持了代理理论下的“审计需求动因”。 Watts和Zimmerman还分析了早期商业组织中审计的发展历史，其研究表明在1933年证券法强制要求上市公司进行年报审计以前，审计已经存在了很长一段时间，审计是自愿产生的