2章 财产课税制.pptVIP

第十二章 财产课税和其他税种 财产课税制度概述 房产税 车船税 土地增值税 其他课税制度 财产课税制度概述 概念和特点 分类 作用 1.概念和特点 对财产本身或价值直接征税。特点： 对象特殊：收入存量，是具有特定范围的财产，而非收入流量； 课税公平：以实际财产为对象，而非对其效益征税； 不易转嫁：对财产的所有者、使用者、继承者征税，对使用、消费的财产征税 收入弹性小：财产价格波动不大 征管复杂：主要是从价计征的价格难以估计 2.分类 征税范围：一般财产税和个别财产税（全部财产；某种财产） 对象：静态财产税和动态财产税（土地房屋；遗产继承） 课征时序：经常财产税和临时财产税（战争、灾害） 计税依据：财产价值税和财产增值税（净价值；土地增值税） 3.作用 地方财政收入主要来源； 合理使用财产； 环节分配不公； 增强宏观调控作用 房产税 概述 我国现行房产税的主要内容 计算举例 1.概述 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的财产税。我国1984年恢复征收，分城乡两种； 作用： 支持地方财政； 不易转嫁，可调控纳税人的收入水平； 提高房屋使用权收益。 2.我国现行房产税的主要内容 （1）纳税人： 房屋的产权所有人，即产权人、业主、房东； 经营管理人 承典人 房产代管人或使用人 （2）课税对象：房产 （3）课税范围 城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村，为减轻农民负担）； （4）计税依据： 从价计征：房产余值（房产原值减去10-30%后的余值，具体减幅由各地政府决定） 房产原值：纳税人按会计制度规定、在账簿固定资产科目中记载的房屋造价。 从租计征：房屋出租取得的租金收入（货币或实物） （5）税率 比例税率： 按原值一次减去10-30%的余值计征，税率1.2%； 按租金收入计征，税率12% （6）优惠： 国家机关、人民团体、军队自用房产；财政拨款事业经费的单位自用房产；宗教、寺院、公园、名胜古迹自用房产；个人所有非营业性房产；经财政批准免税的其他房产 3.应纳税额计算 从价计征： 应纳税额=应税房产原值x（1-扣除率）x1.2% 从租计征： 应纳税额=房产租金收入x12% 例一 某企业固定资产账面房产原值100万元，所在省政府规定按原值减去20%余值纳税，每半年纳税一次。计算该企业上半年应纳税额。 解：应纳税额： 100x(1-20%）x1.2%÷2=0.48万元 例二 某城市一国民2003.4出租房屋4间，年租金收入1万元，计算年应纳税税额。 解：年应纳税额： 10000x12%=1200元 车船使用税 概述 我国现行车船使用税主要内容 1.概述 对行驶在我国境内公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，依法征收的财产行为税。 作用： 可加强对车船的管理和使用； 开辟地方财源，为地方财政筹集资金； 可调节收入，促进社会公平 2.我国现行车船使用税主要内容 （1）纳税人：车船使用人（所有人与使用人不一致则由商量而定） （2）课税范围：行使在我国境内公共道路上的车辆（包括机动车辆和非机动车辆）；航行于国内河流、湖泊领海口岸的船舶（机动的和非机动的船舶）；不使用的或只在企业内部行使的、不领取行使执照的、不上路行使的车辆不收税。 （3）计税依据 车辆：辆； 净吨位和载重吨位：吨位 （4）减免（P149） （5）计税依据 类别 项目 计税标准 每年税额 乘人汽车 净吨位每吨 60-320元 载货汽车 每辆 16-60元 机动车 二轮摩托车 每辆 20-60元 三轮摩托车 每辆 32-80元 非机动车 人力驾驶 每辆 1.2-24元 畜力驾驶 每辆 4-32元 自行车 每辆 2-4元 土地增值税 概述 主要内容 计算举例 1.概述 含义：对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的税。 开征原因：房地产市场及管理问题，如土地供给计划不强，成片转让土地量大，价格低，使城市规划得不到实现，土地转让随意性或以协议转让，国有土地收益流失；房地产公司增长过快，价格上涨过猛；盲目设开发区，占有耕地多，开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，透明度低，缺乏合理性，扰乱金融秩序 1994.1.1开征目的 抑制房地产投机炒卖活动，防止国有土地收益流失。以