第十章-采购与付款循环的审计.docVIP

第45讲-采购与付款循环的特点、业务活动和相关内部控制 ? 第三编?第十章?采购与付款循环的审计 ? ?????????? 考情和方法 ?????????? 考点和典题 ?????????? 脉络和复习 考情和方法 ? 平均考分 2分/卷 考题预测 综合题 实务强度 实务性强 复习方法 ???????? 本章是构建审计知识体系的必要内容。考生需要注重举一反三，将应付账款的审计原理运用于各类负债的审计中。 ???????? 教材中，本章内容量大、重点不突出，不建议考生首选自行阅读的学习方法，而是跟随课程来寻找重点与考点。 ???????? 本章内容需要与风险评估、风险应对、会计估计的审计、关联方的审计等章节相联系，需要前后链接。 ? 考点和典题 ? 第一节　采购与付款循环的特点 ? 第二节　采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 ? 一、制定采购计划 二、供应商认证及信息维护 三、请购商品和劳务 四、编制订购单 五、验收商品 六、储存已验收的商品 七、编制付款凭单 八、确认与记录负债 一、制定采购计划 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。 采购计划 与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。 二、供应商认证及信息维护 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 企业对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。 供应商清单：企业对供应商信息进行手工或系统维护 与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。 询价与确定供应商应当职责分离。 三、请购商品和劳务 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 生产部门、仓库部门和其他部门对所需要购买的商品或劳务编制请购单，请购单可由手工或计算机编制。 请购单：是采购交易轨迹的起点 与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。 企业可以分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过主管人员签字批准。 四、编制订购单 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单。 订购单 与采购交易的“完整性”和“发生”、应付账款的“完整性”和“存在”认定有关。 订购单应预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名，其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。 五、验收商品 关键控制活动 主要单据与 会计记录 目标和相关认定 采购与验收应当职责分离，验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，并检查商品有无损坏。 验收单 与存货的“存在”和“完整性”、应付账款的“存在”和“完整性”相关 验收部门编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，其中的一联验收单送交应付凭单部门。定期独立检查验收单的顺序。 验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收确认。 六、储存已验收的商品 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 已验收商品的保管与采购的其他职责应当相分离。 入库单 与存货的“存在”认定有关。 存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 七、编制付款凭单 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单，付款凭单预先顺序编号。 付款凭单 与采购交易的“完整性”和“发生”、应付账款的“完整性”和“存在”认定有关。 由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 八、确认与记录负债 关键控制活动 主要单据与会计记录 目标和相关认定 将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。 供应商发票 记账凭证 应付账款明细账 供应商对账单 与采购交易的“完整性”和“发生”、应付账款的“完整性”和“存在”认定有关。 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性；与供应商定期对账。 对于每月末尚未收到供应商发票的情况，则需根据验收单和订购单暂估相关的负债。 与存货、应付账款的“完整性”认定有关。 真题和模拟题精讲 单项选择题【模拟题】 以下关于平章集团采购与付款循环的内部控制中，注册会计师认为与应付账款的完整性认定直接相关的是（　　）。 A.采用适当的会计科目表核算采购与付款交易 B.采购价格和折扣须经被授权人员的批准 C.会计主管复核付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账 [答案]D [点评