西南财经大学会计学课件 第九章.ppt

* 会计学 * 购货付现=主营业务成本（扣除工资、福利、非现金支出）-应付↑+应付↓+预付↑-予付↓+存货↑-存货↓+进项税 分析：影响购货付现的主要是应付账款 A、应付：期初 =期末 本期购货全部付现 B、应付：期初＜期末 本期购货部分付现 -应付↑ C、应付：期初＞期末 本期购货全部付现还将以前的付了部分现 +应付↓ （3）存货分析： 2、投资活动现金流量（略） 3、筹资活动现金流量（略） * 会计学 * 补充资料的编制 经营活动的现金净流量——间接法 （1）间接法列报： 净利润±调整项目=经营活动的现金流量 （2）净利润： ①根据：收入（收现收入+未收现收入）-费用 （付现支出+未付现支出）=净利润 净利润是按权责发生制确定的，我们要计算的是现金流量，所以要按收付实现制重新确认，要剔除权责发生制的影响。 * 会计学 * ②根据： 收现收入-付现费用=净利润+未付现费用-未收现收入 净利润是由三大活动构成的，我们只需要计算经营活动这部分，需进一步调整。 不涉及现金的投资和筹资活动 现金项目的增减变化——集中反映 现金项目的期末-期初=现金流量净增加额 * 会计学 * 2.T型账户法 3.工作底稿法（后面将重点进行讲述） 4.其他方法 平时设立现金收支明细账（该账户不是主要账户，作为“辅助账户”）由出纳员分三类活动进行登记，每个月末作一次结算。平时工作量加大，年底报表编制比较轻松。很多企业采用此方法 * 会计学 * （三）工作底稿法的编制方法 第一步：设置工作底稿并登记相关金额； 第二步：对当期经济业务进行分析并编制调整分录； 第三步：将调整分录过入工作底稿中的相应部分； 第四步：试算平衡； 第五步：计算现金流量表项目的金额； 第六步：将工作底稿中的现金流量表各项目抄入正规报表中。 * 会计学 * 第一步：设置工作底稿并登记相关金额 （1）工作底稿格式：三大块，涵盖了资产负债表、利润表和现金流量表三张表 （2）栏目设置：期初数、调整分录、期末数 （3）过入有关金额 * 会计学 * 第二步：对当期经济业务进行分析并编制调整分录 调整分录是为了编制现金流量表而编制的，不是以经济业务来编制的，因此不需登记账户，不进行账务处理。 调整的顺序：先调利润表项目，后调资产负债表项目 编制基础：会计报表的数据 调整分录的特点: A、调整分录的名称不是会计科目的名称而是报表项目的名称 C、调整分录如果涉及到现金项目，应替换为三大活动现金流量的概念，并按现金流量表项目标明明细项目 B、为什么用报表名称而不用科目名称？是为了编制报表 * 会计学 * 第三步：将调整分录过入工作底稿中的相应部分； 第四步：试算平衡 即:工作底稿中各项目的期初数±借贷方调整数后是否等于期末数，若不等的项目需继续调整，直到相等为止。 第五步：计算现金流量表项目的金额： 工作底稿中（现金流量表部分）调整分录： 流入：借-贷=本期数 流出：贷-借=本期数 第六步：根据工作底稿编制现金流量表： 将工作底稿中第三部分现金流量表项目分别抄入正规的现金流量表各有关项目中。 * 会计学 * （1）分析调整主营业务收入： （将权责发生制调整为收付实现制，没有收到现金的要剔除） 借：经营活动现金流量 ——销售商品收到的现金 1732000 应收账款 103000 贷：营业收入 1500000 应收票据 80000 应交税费——销项 255000 应收账款项目：报表上反映的是应收账款净额，还原为应收账款期末余额，不考虑坏账准备。 现金流量表编制举例P452 从利润表开始 * 会计学 * 报表中列示的是应收账款的净额： 期初 期末 应收账款 400000 503000 减：坏账准备 8000 10060 应收账款净额 392000 492940 期末503000—期初400000=103000万（增加），增加债权，没有收到现金，从收入中剔除。 应收票据项目：期末0—期初80000=80000（减少）期末比期初减少了应收票据，表明现金