长春理工大学会计学课件第七章 财产清查.pptVIP

第十章?????? 财产清查 第一节：财产清查的概念和意义 第二节：财产清查的组织与方法 第三节：财产清查结果的账务处理 第一节：财产清查的概念和意义 一、财产清查的含义 财产清查是指通过对实物、现金、的实地盘点和对银行存款、债权人、 债务的核对，确定各项财产物资货币资金、债权、债务的实存数，以查明 账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 各项财产物资的账存与实存不一致的原因主要有： 1、在管理和核算方面，由于手续不健全或制度不严密而发生的计算上的错误。如：重计、漏计、错计。 2、在收发财产物资时，由于计量不准确，造成品种、数量或质量上的差错。 3、由于管理不善或责任者的过失，造成财产物资的损失等。 4、由于财产物资保管中发生自然损耗或遭受自然灾害赞成的财产物资的损失。 5、由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产物资的损失。 6、在结算过程中，由于未达账项等原因而造成的单位之间账账不符。 第二节：财产清查的组织与方法 一、财产清查的组织 财产清查是一下极其复杂的工作，涉及的部门多，人员多，工作内容多， 清查对象范围广。因此，必须有计划、有组织的进行。财产清查的组织主 要是指财产清查前的准备工作。包括： （一）组织准备 为做好财产清查工作，必须专门成立清查组织。 （二）业务准备 1、有关帐目全部登记入帐。 2、财产物资的整理以便盘点核对。 3、工具的准备。 4、银行存款、债权、债务的清查需要的对账单及函证材料。 5、印制各种财产清查的表证账册等。 第二节：财产清查的组织与方法 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1、现金的清查 现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的 帐面余额相核对，查明账款是否相符以及长余与短缺情况。 在清点时不能以不具法律效力的借条、收据冲抵库存现金，盘点结束后，应填写现 金盘点表，并由盘点人员和出纳员签章。“现今盘点表”是反映现金实有数和调整帐 簿记录的重要原始凭证。 第二节：财产清查的组织与方法 2、银行存款的清查 银行存款的清查是采取与开户银行对账的方法进行的。在同银行对账之前，应先详 细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记或漏记，应及时更正 或补记，然后和银行的对账单进行逐笔核对，若发现错账或漏账应及时查清更正。 同时，由于本单位同开户行之间由于结算凭证传递的时间的差别，经常会出现“未达 账项”，致使本单位的银行存款日记账与银行的对账单的余额不一致。 所谓未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一 方入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 未达账项有以下四种情况： （1）企收银未收。（2）银收企未收。 （3）企付银未付。（4）银付企未付。 在对账时如果发现未达账项应编制“银行存款余额调节表。对未达账项进行调整后， 在确定单位与银行双方记账是否一致。帐面余额是否相等。 第二节：财产清查的组织与方法 “银行存款余额调节表”的编制方法： 某企业2004年10月30日银行存款日记账帐面余额为国为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项： （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。 （2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。 （3）10月31日企业委托银行收款4576元银行已入帐，企业尚未收到收款通知。 （4）10月31日企业开出转帐支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。 第二节：财产清查的组织与方法 第二节：财产清查的组织与方法 （二）存货的盘存制度及清查方法 存货是指企业生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资。存货核算主要涉及数量和金额两个方面。确定存货帐面结存数量的方法通常有实地盘存制和永续盘存制两种。确定存货金额的核心是单价。计算存货的单价通常有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别确认法（个别计价法）等。 1、确定存货帐面结存数量的方法。 （1）实地盘存制。又称“定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关帐簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为帐面结存数，然后倒挤推算出本期减少（发出）数的一种存货核算的方法。 第二节：财产清查的组织与方法 （2）永续盘存制。又称帐面盘存制，是根据帐簿记录，计算期末存货帐面结存数量的一种存货核算方法。 2、确定存货实际数量的方法 （1）实地盘点。是对存货堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定存货 实存数的一种方法。多数存货的清楚均可采用。 （2）