公共组织财务管理201009.pptVIP

事业行政单位财务管理⑼ 主讲:周昌仕 Email:gdzcs@ 2009年9月——2010年1月 第九章 财务清算 第一节 财务清算的概念和作用 第二节 财务清算的要求和程序 第三节 财务清算中的清查、清理 第四节 财务清算中的申报核实 第五节 财务清算的验收及总结 第六节 财务清算结果的处理 第一节 财务清算的概念和作用 一、财务清算的概念 事业行政单位财务清算，是指事业行政单位由于发生划转撤并等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对事业行政单位的财产、债权、债务及有关遗留问题进行全面清查和处理的行为。 二、财务清算的作用 ㈠保证财产记录的真实；㈡保护国有资产的安全与完整；㈢加强财务监督；㈣改善财务管理 第二节 财务清算的要求和程序 一、财务清算要求 ㈠加强财务清算期间的资产管理；㈡正确评价事业行政单位财务状况 二、财务清算的程序 ㈠成立财务清算机构；㈡财务清算的实施；㈢财务清算报告的审批 第三节 财务清算中的清查、清理 一、基本情况的清理 基本情况的清理是指事业行政单位对所属单位户数和编制、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。 二、资产清查 ㈠固定资产的清查；㈡流动资产的清查；㈢其他资产的清查；㈣负债的清理 三、经费和收支状况清理 ㈠清理经费的来源渠道；㈡清理其他收入；㈢清理预算外资金；㈣事业行政单位支出情况的清理 第四节 财务清算中的申报核实 一、盘盈资产的申报核实 二、财产损失的申报核实 三、资金挂账损失的申报核实 四、各项收支的申报核实 五、资金核实申报报告的内容和程序 盘盈资产的申报核实 事业行政单位对于清理出的各项资产盘盈（含账外资产），应按照现行财务会计制度的有关规定确定价值，无法直接确定价值的，可按国家规定进行重估。事业行政单位在申报填列资产盘盈资金核实明细表的同时，应附有关说明，经财政部门及清算部门资金核实批复后调整有关账目。 财产损失的申报核实 ㈠应收账款的损失 对于批准核销的应收账款，实行账销案存、单位应当保留追偿权，并应落实人员积极催收。 ㈡暂付款、其他应收款等债权无法收回、认定为损失的，对比应收账款的有关规定进行确认。 ㈢流动资产中存货由于盘亏（库存损耗、丢失错账）、毁损（霉变锈蚀、拆零残损）、报废（强制淘汰、自然淘汰），以及产成品削价、遭受重大自然灾害和其他意外事故造成的损失，应当在本单位财产清查小组确认审核后，办理资金核实手续申报核销处理。 ㈣固定资产中由于盘亏、毁损报废、强制淘汰及因遭受重大自然灾害或意外事故造成的损失，应当根据损失原因分别取得国家强制淘汰设备的文件和有关技术部门的鉴定报告（毁损报废及其他原因），或保险公司和有关责任人的理赔单据（自然灾害、意外事故），由本单位财产清查小组鉴定确认后申报核销处理。 资金挂账损失的申报核实 ㈠属于按国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、固定基金应冲减而未冲减的挂账，在按国家规定办理房改有关合法手续，移交产权后，申报核销处理。 ㈡属于对外投资中由于所办企业按国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资金核实手续时申报核销处理。 ㈢属于基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算数的挂账，在取得基本建设项目竣工决算报告和竣工决算审计报告后，可在办理资金核实手续时申报确认，并在以后年度自行消化。 ㈣事业单位在转为企业化管理过程中固定资产没有按照规定核定净值、造成固定资产净值账面价值和实际价值背离较大的，可以按照规定对固定资产净值重新估价，即按使用年限和已使用年限重估固定资产净值。 各项收支的申报核实 事业行政单位对于清查出的收支情况反映不实和由于经费间相互挤占造成的账务处理不当的情况，特别是清查出的账外收入和各单位私设的“小金库”及虚列支出等情况，应在资金核实中如实申报，经财政部门及财务清算办公室批准后，可以调整有关账目，并纳入规范管理范围。 资金核实申报报告的内容和程序 ㈠资金核实申报报告的主要内容 ⒈事业行政单位财务清算中的各项工作组织情况的说明； ⒉资产清查所清理出的各项盘盈资产、财产损失及资金挂账损失的申报理由和有关附注说明； ⒊对清查出的少报收入、支出和小金库情况的说明材料等。 ㈡事业行政单位财务清算中资金核实的申报程序 事业行政单位财务清算中资金核实的申报程序 ⒈事业行政单位在完成资产清查登记等基础上，要对清理出的各项资产盘盈、盘亏和收支情况不实等实际情况，分别提出处理意见，对财务清算后的资产负债、收入支出数额进行核实，据此编制、录入、上报资金核实表，并附相关证明文件、说明，同时编写资金核实申报材料。 ⒉事业行政单位编制的资金核实申报材料（包括资金核实报表和资金核实申报报告），由法定代表人（部门机关为财务主管人）审核并盖章后报主管部门，并附相关证明材料、数据软盘。主管部门