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中级财务会计分录总结 　　中级财务会计主要业务会计处理分录　　应收款项主要分录：　　应收账款核算----　　商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认　　现金折扣：　　?购销业务发生时：　　借：应收账款　　贷：主营业务收入等　　?实际发生现金折扣时：　　借：银行存款　　财务费用　　贷：应收账款　　账务处理：　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　应交税金—应交增值税(销)　　银行存款(代垫运费等)　　坏账损失的核算：　　?坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须　　使用备抵法　　?对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在―坏账　　准备‖科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：―期末应收款项余　　额×比例‖　　比如年初―坏账准备‖科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：　　借：资产减值损失200　　贷：坏账准备200　　应收票据核算-----　　?收到时：　　借：应收票据　　贷：主营业务收入等　　?月末计息时：　　借：应收票据　　贷：财务费用　　?到期收回时：　　借：银行存款等　　贷：应收票据　　财务费用　　?到期收不回时：　　借：应收账款　　贷：应收票据　　财务费用　　应收票据的转让　　借：物资采购(到期票面＋利息)　　贷：应收票据(目前账面价值)　　财务费用(提足到期利息)　　贴现：贴现息＝到期值×贴现率×贴现期　　?贴现时：　　借：银行存款(贴现所得款)　　财务费用(贴现息)　　贷：应收票据(目前账面价值)　　财务费用(提足到期利息)　　?到期承兑人未支付时：　　借：应收账款　　贷：银行存款　　?到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：　　借：应收账款　　贷：短期借款　　存货主要分录：　　存货实际成本核算----　　取得存货：　　?购入：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、　　运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税　　金及其他费用。　　①、发票与材料同时到：　　借：原材料　　应交税金—增值税(进项)　　贷：银行存款　　②、发票先到，　　借：在途物资　　应交税金—增值税(进项)　　贷：银行存款　　材料后到　　借：原材料　　贷：在途物资　　③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。　　借：原材料　　贷：应付账款—暂估应付账款　　?自制(入账价值＝实际支出)　　借：原材料　　贷：生产成本　　?委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运　　杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账　　①、拔付加工物资时：　　借：委托加工物资　　贷：原材料　　②、支付加工费、增值税时：　　借：委托加工物资　　应交税金—增值税(进项)　　贷：银行存款　　③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)：　　A、收回委托加工物资后直接用于销售的：　　借：委托加工物资200　　(＝/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款200　　B、收回委托加工物资后用于再生产的：　　借：应交税金—应交消费税200　　贷：银行存款200④、收回时：　　借：库存商品(或：原材料)　　一、流动资产货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本资本公积　　2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入　　应交税费—应交增值税　　4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款　　10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款　　11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款　　12、向证券公司划出资金时贷：库存现金差旅费剩余款并结算时　　借：库存现金管理费用　　贷：其他应收款　　5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：　　如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款库存现金　　贷：待处理财产损溢　　属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢　　贷：其