会计计算题目13个.docx

一、计算分析题： 1、A公司有关固定资产核算业务如下：（1）2009年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3 000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2009年12月31日支付1 500万元，2010年12月31日支付900万元，2011年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2009年1月1日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。2009年12月31日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费116.95万元，以银行存款支付。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。假定按年于年末计提折旧。2009年12月31日支付设备价款时取得增值税发票。（2）2011年6月30日A公司与B公司签订该固定资产转让协议，将2009年1月1日从C公司购入一台机器设备转让给B公司，转让价款为3 000万元。同时，甲公司、C公司与B公司签订协议，约定A公司因取得该固定资产尚未支付C公司的款项600万元由B公司负责偿还。当日，A公司收到B公司支付的款项2 910万元，开出增值税发票，价款3 000万元，增值税510万元。同日，A公司与B公司办理完成了变更手续。已知：（P/F,6%,1）＝0.9434；（P/F,6%,2）＝0.8900；（P/F,6%,3）＝0.8396； 1 、编制2009年购入、摊销、付款的相关会计分录，并计算2009年末固定资产项目和长期应付款项目的列报金额。 2 、编制2010年摊销、付款的相关会计分录，并计算2010年末固定资产项目和长期应付款项目列报金额。 3 、编制2011年处置固定资产的相关会计分录。 1、【正确答案】 1、 固定资产购买现值＝1 500×（P/F,6%,1）＋900×（P/F,6%,2）＋600×（P/F,6%,3） ＝2 719.86（万元）； 2009年1月1日A公司账务处理如下： 借：在建工程 2 719.86 　　未确认融资费用 280.14 　　贷：长期应付款 3 000 2009年12月31日A公司账务处理如下： 借：在建工程 [（3 000－280.14）×6%]163.19 　　贷：未确认融资费用 163.19 借：长期应付款 1 500 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 255 　　贷：银行存款 1 755 固定资产项目列报金额＝2 719.86＋安装费200＋测试费116.95＋163.19＝3 200（万元）； 长期应付款项目列报金额＝（3 000－1 500）－（280.14－163.19）-（900-82.98）＝566.03（万元）。 对于下期支付的金额900及相关的摊销金额82.98应列报为流动负债。 【答案解析】 【答疑编 2、 【正确答案】 2010年12月31日A公司账务处理如下： 借：长期应付款 900 　　应交税费－应交增值税（进项税额）153 　　贷：银行存款 1 053 未确认融资费用的分摊＝ 1 383.05×6%＝ 82.98（万元）； 借：财务费用 82.98 　　贷：未确认融资费用 82.98 固定资产项目列报金额＝3 200－3 200/10＝2 880 （万元）； 长期应付款项目列报金额＝0（万元）。 对于下期应支付的金额及相关的摊销应列报为流动负债。 【答案解析】 【答疑编 3、 【正确答案】 2011年6月30日A公司的账务处理如下： 借：固定资产清理 2 720 　　累计折旧 （3 200÷10×1.5）480 　　贷：固定资产 3 200 借：银行存款 2 910 　　长期应付款 600 　　贷：固定资产清理 2 720 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 510 　　　　未确认融资费用 （280.14－163.19－82.98） 33.97 　　　　营业外收入 246.03 【答案解析】 【答疑编 2、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，购建设备的有关资料如下： （1）2011年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。将该设备运至公司发生运费35万元，取得运输发票（按照税法规定，可将运费的7%作为可以抵扣进项税额）。设备于当日投入安装。 （2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2011年3月31日，该设备安装完成并交付使用。 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采