审计分类、程序与方法教学.pptVIP

第二章 审计分类、程序和方法;审计的基本分类 ;按照审计主体分类 政府审计 含义：政府审计又称为国家审计，是指由各级政府审计机关依法对被审计单位的财政、财务收支状况和经济效益所实施的审计 特点 权威性 强制性 案例：我国政府审计模式及其评价 民间审计 含义：注册会计师审计又称为社会审计、独立审计、民间审计。它是指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计 ;特点： 　1.审计的独立性。独立原则的要求有两层含义，即实质上的独立与形式上的独立。实质上独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的。注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独产于委托单位和其他机构。 　2.审计的委托性。社会审计是一种委托审计，其具体内容和审计目的都是由委托人的委托决定。与委托审计相对应的是强制审计，如国家审计就是一种强制审计。 　3.审计的有偿性。由于社会审计是委托审计，审计的需求来自于委托人，这样可以将审计视为向委托人提供服务，因此要按照规定向委托人收取费用。但是社会审计机构不得以服务成果的大小决定收费标准的高低，这样要求的原因是为了保证社会审计的独立性。;内部审计 含义:指由企事业单位内部专职的审计部门对本单位内部财务收支和经济管理活动所实施的独立审查和评价 特点: 1.审计范围的广泛性。内部审计不只局限于财政收支的审计监督和经济效益审计，而且还包括对内部控制、生产等各方面的经济活动检查、分析、评价。 2.内部审计的独立性。由于内部审计机构只是单位的一个职能部门，因此其独立性与权威性是相对的、不充分的。 　3.审计目的的内向服务性。 　4.审计时间的经常性和及时性。;; 在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。;按照审计的内容分类 财政财务审计 财政审计是指国家审计机关根据国家有关财经法规对国务院各部门和地方各级人民政府的财政收支活动进行的审计 。财务审计是指国家审计机关对国家拥有、控制或直接经营的企事业单位的财务状况和经营成果所实施的审计。 财经法纪审计 指国家审计机关对被审计单位和个人财政财务收支的合法性、合规性所进行的审计 经济效益审计 指国家审计机关和内部审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计 ;审计的其他分类 ;; 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。 ;政府审计机关的主要职责 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。 政府审计机关的权限 政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。 政府审计机关审计监督活动的原则 合法性原则 独立性原则 强制性原则 ;审计组织和人员;内部审计的类型 部门内部审计机构 单位内部审计机构 ; 内部审计机构的职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。 内部审计机构的职权 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。 内部审计隶属关系的类型 受本单位主计长领导。 受本单位总裁或总经理领导。 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领导。 ;审计组织和人员;会计师事务所审计的职权 民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。 其他委托人民间审计机构办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书的约定办理。 注册会计师的职业组织 中国注册会计师协会;审计组织和人员;审计程序; 签订审计业务约定书 -审计业务约定书的含义 审计业务约定书是指会计师事务所与审计委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托和受委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和义务等事项的书面合约，双方签字认可后，即成为双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。 -审计业务约定书的内容（见书） -审计业务约定书的特殊情形： 增补事项