计算习题公式及计算习题.doc

蚃计算题公式： 艿 肇平均余额=(年赊销额÷360)×平均收账天数(即DSO) 莄维持赊销业务所需资金=平均余额×变动成本率 螂机会成本=所需资金×资金成本率 蚀　　　　=平均余额×变动成本率×资金成本率 蒅　　　　=(年赊销额÷360)×DSO×变动成本率×资金成本率 肃变动成本=年赊销额×变动成本率 袂坏账损失=年赊销额×坏账率 螇日赊销额=年赊销额÷360 膇 袂 袂 膈? 蚅 袅 蕿1．某公司拟对原有的收账政策进行调整，有关数据资料见下表，假设资金利润率为10%，试决策收账政策是否要改变？（小数点保留0.1） 莇 蚄项????目 肂现行收账政策 肀拟改变的收账政策 袄年收账费用(万元) 蒂120 膂155 膆平均收账天数(天) 薆65 膁50 节坏账率(%) 薇5 羄3 芄赊销额(万元) 莂1700 羈1700 螆变动成本率(%) 羃70 蒁70 荿 膄 螂 蒁∵拟改变的收账政策的收账总成本（ ）现行政策收账总成本，（大于、小于） 袆 薁 袇 薈 薄∵（ ）改变收帐政策。（需要、不需要） 蚁 肅 莃解： 肃现行政策： 羁? 肀平均余额=(1700÷360)×65=306.9（万元） 莄所需资金=306.9×70%=214.8（万元） 膃机会成本=214.8×10%=21.5（万元） 莂 薇拟改变政策： 蒆? 芃平均余额=(1700÷360)×50=236.1（万元） 薈所需资金=236.1×70%=165.3（万元） 艿机会成本=165.3×10%=16.5（万元） 膅 莃 收账政策分析评价表 罿? 蚇? 羄单?位：万元 莃 莀项???目 葿现行收账政策 肇拟改变的收账政策 蒂赊销额 螁1700 袇1700 螆平均收账天数 薂65 膂50 蕿平均余额 薅306.9 蚂236.1 艿占用的资金 肇214.8 165.3 机会成本 21.5 16.5 坏账损失 85 51 年收账费用 120 155 收账总成本 226.5 222.5 ∵拟改变的收账政策的收账总成本小于现行政策收账总成本， ∴需要改变收帐政策。 2．甲公司采用A方案，其信用条件是n/40，变动成本率为70%，资金成本率为10%。赊销额等有关资料如下表，为了加速应收账款的回收，决定将赊销条件改为“4/20，3/30，n/60” ? ? 单位：万元 A B n/40 4/20，3/30，n/60 年赊销额 1800 1800 应收账款平均收账天数 40 — 坏账损失率 5% 3% 收账费用 100 70 ? ∵B方案的收益（ ）A方案的收益，（高于、低于） ? ∴在其他条件不变的情况下，应选择（ ）方案。（A、B） 解： A方案： ? 机会成本=(1800÷360)×40×70%×10%=14(万元) B方案： ? 现金折扣=1800×4%×30%+1800×3%×40%=43.2（万元） 平均收账天数=30%×20+40%×30+30%×60=6+12+18=36（天） 机会成本=(1800÷360)×36×70%×10%=12.6(万元) 信用条件分析评价表 ? ? 单?位：万元 A B n/40 4/20，3/30，n/60 年赊销额 1800 1800 现金折扣 0 43.2 年赊销净额 1800 1756.8 变动成本 1260 1260 信用成本前收益 540 496.8 机会成本 14 12.6 坏账损失 90 54 收账费用 100 70 小计 204 136.6 信用成本后收益 336 360.2 ∵B方案的收益高于A方案的收益， ∴在其他条件不变的情况下，应选择B方案。 3.某公司拟对原有的收账政策进行调整，有关数据资料见下表，假设资金利润率为10%，试决策收账政策是否要改变？（小数点保留0.1） 项????目 现行收账政策 拟改变的收账政策 年收账费用(万元) 50 75 应收账款平均收账天数(天) 60 40 坏账率(%) 5 3 赊销额(万元) 1400 1400 变动成本率(%) 60 60 ∵拟改变的收账政策收账总成本（ ）现行政策收账总成本，（大于、小于） ∵（ ）改变收帐政策。（需要、不需要） 解： 现行收账政策： ? 平均余额=（1400÷360）×60=233.3（万元） 占用的资金=233.3×60%=140（万元） 机会成本=140×10%=14（万元） 拟改变的收账政策： ? 平均余额=（1400÷360）×40=155.6（万元） 占用的资金=155.6×60%=93.4（万元） 机会成本=93.4×10%=9.3（万元） 收账政策分析评价表 ? ? 单?位：万元 项???目 现行收账政策 拟改变的收账政策 赊销额 1400 1400 平均收账天数 60 40 平均余额 233.3 15