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审计实务 石家庄铁路职业技术学院 经济管理系 ?21世纪高职高专会计专业主干课程教材 第6章 实施进一步审计程序 导读案例 2014年2月,明达会计师事务所对维尼公司2013年财务报表进行审计。王强在审计维尼公司的过程中发现该公司曾因虚增利润,发布虚假信息遭受处罚,同时前任会计师事务所所涉及注册会计师对维尼公司更换事务所的原因也含糊其辞,不予透露，同时，维尼公司的存货和应收账款在市场稳定的情况下与上年相比有大幅度提升。据此,王强认为维尼公司管理层可能存在诚信问题,由此判定维尼公司会计报表出现重大错漏报的可能性较大,维尼公司会计报表可能存在重大舞弊风险。 鉴于此,王强决定对在审计计划中既定的审计程序进行修改,并采取下列措施以降低审计风险: (1)向全体审计人员说明此情况,提醒其保持职业谨慎。 (2)要求项目组分配更多的经验丰富的注册会计师和该行业专家。 (3)针对存货,向以前审计过程中接触不多的一线生产人员询问;在不通知被审计单位的情况下,到以前没有关注的一个小仓库监盘。 (4)针对销售和应收账款,不仅向负责处理大客户账户的销售人员也向负责处理小客户的销售人员询问;对收入按细类进行更详细的分析;针对销售和销售退回延长截止测试期间;对应收账款的回收情况做更明细的调查;扩大应收账款的函证范围。 本章主要内容 进一步审计程序 获取审计证据的基本审计方法——审计方法 审计证据 审计工作