金融会计 赵鹏飞 第5章 现金业务的核算.pptVIP

第五章　现金出纳业务的核算 一、现金出纳的概述 　　　是指直接用现款进行的货币收付行为，是银行的一项重要基础工作，主要指从事现金收付、保管、供应等一线业务工作，如向央行缴提现金、储蓄业务及其 他收付业务，管制严、政策性强。（完全电子货币化后将消失） （一）现金出纳工作的任务 1、按国家金融法令和有关制度，办理现金收付，清点调运及损伤票户的兑换 和销缴工作。---贯彻金融法令及有关制度。 2、依据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币比例，做好现金回笼和供应工作。 3、保管好现金及其他有价证券贵重物品，做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工 作。 4、按国家规定，加强现金管理，代办金银收购、配售业务、开展金银回收和节约代用工作。 5、宣传（爱护人民币、组织反假钞、反破坏人民币工作） 6、加强柜面 监管，维护财经纪律。 7、保管有关印章、空白收据、空白支票。 （二）现金出纳工作的基本原则 1.　钱帐分管原则---互相核对与制约　 2.　收付分开原则－－受环境影响，柜员制例外　 3.　双人经办原则—双人管库，双人守库，双 人押送　 4.　先收款后记帐，先记帐后付款原则　 5.　复核制度原则—收付时要别人复核，一人临柜时，经办人要自行复查、复核　 6.　交接手续和查库原则—人员调换办理交接手续，查库保持帐实相符。 二、现金收付业务核算 （一）收付业务程序（已在存款业务中讲述） 　　1、收入：填收款凭证（进帐单、存条）–审核–复核–登记帐–退回单 　　2、付出：填取款凭证（支票、取条） –审核（会计部门） –复核–登帐簿–付款 （二）帐务处理： 　　　借：现金　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　贷：活期（ 储蓄）存款　 借：活期（储蓄）存款　　　　　　　　　 　 贷：现金 （三）营业终了现金的核对与入库 　　1、　收款出纳：　汇总现金收入（按币种）→核对（与收入日记帐总数、会计部门的现金账借方发生额） →填写入库票→登记款项交接登记簿→交接入库。 　　2、　付款出纳：扎算实际支付现金总额→核对（与付出日记帐、会计部门的现金贷方发生额） →填入库单、登记 款项交接登记簿→交付剩余现金入库 　　3、　库管员：收到现金→核对（与收付日记簿、入库单核对） →现金入库、同时登记现金库存簿→计算出当日库存，并与实存 数，现金总帐余额核对。 （四）出纳错款的核算处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能互补。通过 “待处理财产损益”核算---思考题 　　　　　　　　. 库存登记簿 库存数 缴款核对 领缴款核对 核对 核对 三、库房管理与款项移送的核算 　　 专用库房，钥匙密码分人掌管 　　　　 双人管库　 严格出入库制度 　　　　　 业务与发行库款分别列帐分别保管，严格划 分，不能混淆 　　　　　 建立定期不定期的查库制度 2、款项运送核算 　 款项运送应坚持：双人武装运送；严守秘密，专车运送；严密交接手续 　（1）送出行：收到调拨函，出纳 部门根据批件填制一式三联“发款单”，会计部门办理转帐 　　　　借：分行辖内往来（存放联 行款项 ） 　　　　　　贷：现金 　（2）运入行：收到发款、现金审查核对现金收入传票。 　　　　借： 现金 　　　　　　贷：分行辖内往来（联 行存放款项 ） 3、向央行提存现金的核算 　（1）提现：签发“现金支票”→提现→交库管员→填现金入库票 （一式两联，一联留存：登记库存现金登记簿办理现金入库；一联交出纳，登记收入日记簿、盖章） ---会计（支票存根作为贷方，另编借方记帐凭证） 办理转帐。 　　　借：现金 　　　　贷：存放中央银行款项—XX （2）交存现金： 填写现金交款单→再填制“现金出库单” →交央行→退回回单（现金交款单） →库管员审查，登记库存现金登记簿；另一联出库票连同现金回单 联交出纳员，登记现金付出登记簿→会计 　　　借：存放中央银行款项—XX 　　　　贷：现金 　　 四、残损人民币兑换业务的处理 （一）残损人民币兑换标准 残损人民币包括污损人民币和残缺人民币两大