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 商贸分院会计教研室 徐冬茹 第二节 银行存款 一、银行存款账户开立和使用要求 二、银行存款的核算 三、银行存款清查 四、银行结算方式 四、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） 3、支票的特点 （1）以银行或其它金融机构为付款人 （2）提示付款期限为出票日起10日内 （3）见票即付 （4）适用于同城结算（同一票据交换区域） （5）转账支票经允许可以背书转让 5、例题 [例]诚远公司向本市宏达公司购某产品81900元(含增值税)，诚远公司签发转账支票交给宏达公司进行结算，财务部门根据支票存根和宏达公司开具的发票等原始凭证 。 借：材料采购 70 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 11 900 贷：银行存款 81 900 3、银行本票的特点 （1）银行签发、信用度高、见票即付 （2）付款期限最长为两个月，逾期不兑付 （3）同城结算或同一票据交换区域的款项支付 （4）可以背书转让 2、银行汇票的特点 （1）银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效 （钱随票走，见票即付） （2）有效期：1个月（超期作废、钱存户头） （3）异地使用 （4）可以背书转让 正面 背书 正面 背书 3、商业汇票的特点 （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）可以申请贴现，允许背书转让 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （4）是一种期票（未到期不能收付） 3、特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的单位和个人均可使用 （3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。 （4）不受金额起点限制 5、例题 [例]甲公司向乙公司销售商品117000元（含增值税），采用委托收款方式结算 借：应收账款—乙公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17000 （七）托收承付 异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 3、特点： 5、例题 [例]甲公司采用异地托收承付方式向乙公司销售商品180000元，另外代垫运费3000元，已用转账支票支付。 借：应收账款—乙公司3000 贷：银行存款 3000 办妥托收承付手续后 借：应收账款—乙公司180000 贷：主营业务收入153846.15 应交税费—应交增值税(销项税额) 26153.85 2、流程 4、帐务处理 付款人：计入“应付票据”； 收款人：计入“应收票据” 。 （1）银行承兑： 某企业申请银行承兑, 以银行存款支付手续费； 借：财务费用—手续费 贷：银行存款 （2）采购商品，交付汇票 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （3）到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期企业银行存款、或资金不足如何处理呢？ 5、注意事项： ● 银行承兑汇票时按票面金额的万分之五收取承兑手 续费，到期购货单位未能交足票款时，承兑银行除无 条件向收持票人付款外，对不足汇票金额按每天万分 之五计收罚息； ● 商业承兑汇票到期，购货企业应将汇票退还销货企 业，由购销双方自行处理； ● 出票人不得签发无对价的商业汇票以骗取银行或其 他票据当事人的资金 ● 付款期最长不得超过6个月 （五）汇兑 指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 1、分类：信汇 电汇 ? 2、流程： 3、特点： 4、帐务处理 （1） 汇给异地收款企业： 汇款方：甲 借：应付帐款—乙企业 贷：银行存款 收款方：乙 借：银行存款 贷：应收帐款—甲企业 注意汇款回单不能作为该 笔汇款已转入收款人帐户的证明 （2