注册会计师考试《税法》重点讲义及例题解析第十一章.pdfVIP

第十一章 印花税和契税法 [考情分析] 次重点章，印花税可以出计算题，分值在2-6分间;契税以选择 题为主，分值在2分左右。 第一节 印花税法 一、纳税义务人 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象 征收的一种税。 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履 行纳税义务的单位和个人。 印花税的纳税人按征税对象又分为五类： 1.立合同人：是指合同(包括具有合同性质的凭证)的当事人，不包括保人、 证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同能的税 收法律义务和责任。 2.立据人：是指书立产权转移书据的单位和个人。 3.立账簿人：是指开立并使用营业账簿的单位和个人。 4.领受人：是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。 5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用 人。 6.各类电子应税凭证的签订人。 注意：对于应税凭证，凡由两方或两方当事人共同书立的，其当事人各方都 是纳税人。 二、税目与税率 (一)税目： 1.合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个。 (1)购销合同 ①包括出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、 音像征订凭证。 ②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与 用户之间的供用电合同不征印花税。 (2)加工承揽合同：注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工 承揽合同。 (3)建设工程勘察设计合同 (4)建筑安装工程承包合同 (5)财产租赁合同(包括企业个人出租门店柜台签订的合同) (6)货物运输合同 (7)仓储保管合同 (8)借款合同：融资租赁合同也属于借款合同。不包括银行同业拆借合同。 (9)财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用保险合同。 (10)技术合同：包括技术咨询、转让、服务合同。 其中技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让合 同。 技术咨询合同：不包括法律、会计、审计等方面的咨询，其所立合同不贴花。 2.产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术 使用权等转移数据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售 合同、个人无偿赠与不动产登记表。 3.营业账簿：包括资金账簿(“实收资本”与“资本公积”)和其他营业账簿。 4.权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、 土地使用证。 [典型例题1]根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有 ( )。 A.银行同业拆借合同 B.产品加工合同 C.法律咨询合同 D.“家庭财产两全保险”合同 『正确答案』BD 『答案解析』银行同业拆借合同和法律咨询合同，不用缴纳印花税。 [典型例题2]下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。 A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C是技术合同的范围。 (二)税率： ①比例税率; ②定额税率; ③股权转让书据包括A股和B股。 　簁 读书人网精心为大家整理了13注册会计师考试《税法》重点讲义及例题解析， 希望大家在2013年的考试中都能取得一个理想的成绩！ 三、应纳税额的计算 (一)计税依据的一般规定： 1.购销合同：计税金额为购销金额，即不作任何扣减的购销金额，特别是调 剂合同和易货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是各自提供货物额之和。 2.加工承揽合同：计税金额为加工或承揽收入的金额。 由受托方提供原材料的：凡在合同中分别记载原材料金额和加工费金额的， 应分别“加工承揽”和“购销”合同计税;若合同未分别记载，则应就全部金额 按加工承揽合同计税贴花。 由委托方提供主要材料或原料：受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加 工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助