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税收理论与实务税收理论与实务 第二章 增增 值值 税税 增增 值值 税税 是我国的主体税种，属于流转税。 属于中央地方共享税，中央75%，地方25% ，由 国税局负责征管。 本章内容： 一、增值税基本原理 二、增值税的要素 增值税的要素 三、增值税的计算 四四、增值税的征纳管理增值税的征纳管理 五、增值税评价 一、、增值税基本原理增值税基本原理 ㈠增值额 ㈡增值税计算原理 ㈢购购进扣扣税法法 ㈣㈣增值税的分类增值税的分类 ㈤增值税的课税范围增值税的课税范围 一、增值税基本原理 ㈠增值额 增值额是指商品的生产经营者在增值额是指商品的生产经营者在一定定 时期内，通过本身的生产经营活动而 使商品价值增加的额度使商品价值增加的额度。 增值额的理论表达式： 减法表达式，V ＝O－I a 加法表达式加法表达式，VV ＝WW ＋＋PP a 一、增值税基本原理 ㈠㈠增值额增值额 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 就一个生产经营环节而言，增值额是 当期商品销售收入扣除商品购入额的当期商品销售收入扣除商品购入额的 余额。 就一项商品生产经营的全过程而言， 增值额是该商品所经过的诸生产经营 增值额是该商品所经过的诸生产经营 环节的增值额之和，等于该商品实现 最终消费时的销售额最终消费时的销售额。 一、增值税基本原理 ㈠㈠增值额增值额 增值额概念举例增值额概念举例 经营环节经营环节 购进额购进额 销售额销售额 增值额增值额 原材料生产原材料生产 00 300300 300300 零部件生产零部件生产 300300 700700 400400 产成品生产产成品生产 700700 500500 合 计 1200 一、增值税基本原理 ㈠㈠增值额增值额 所以所以，设某设某一商品共经历商品共经历n个流转个流转 环节，在任意第I个环节的购进额 为Ii，销售额为Oi，增值额为Vi ， 则由减法表达式可知则由减法表达式可知：：  V ＝O －I i i i  I ＝O i i －1 nn  ∑V ＝O －I i n 1 i=1 一、增值税基本原理 ㈡㈡增值税计算原理增值税计算原理