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《研发费用加计扣除优惠明细表》解读 苏州智为铭略企业管理有限公司 李晓明 为进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，国家税务总局于2017年12 月底对企业所得税年度纳税申报表进行了优化，发布了 《关于发布中华人民共 和国企业所得税年度纳税申报表 （A类，2017年版）的公告》 （国家税务总局 公告2017年第54号，以下简称 “54号公告”），并根据研发费用加计扣除新 政对 《研发费用加计扣除优惠明细表》 （以下简称 《明细表》）做了大规模的调 整、优化，且通过该表格较好地反映了研发费用加计扣除的政策内涵。 一、 《研发费用加计扣除优惠明细表》概况 《明细表》以119号文、97号公告、34号文、115号文、18号公告和40 号公告等研发费用加计扣除系列新政为框架进行设定，且表格编号由63号公告 之A107014表调整为54号公告之A107012表。 A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 基本信息 科技型中小企业登记 1 □一般企业 □科技型中小企业 编号 2 本年可享受研发费用加计扣除项目数量 研发活动费用明细 3 一、自主研发、合作研发、集中研发 （4+8+17+20+24+35） 4 （一）人员人工费用 （5+6+7） 5 1.直接从事研发活动人员工资薪金 6 2.直接从事研发活动人员五险一金 7 3.外聘研发人员的劳务费用 8 （二）直接投入费用 （9+10+…+16） 9 1.研发活动直接消耗材料 10 2.研发活动直接消耗燃料 11 3.研发活动直接消耗动力费用 12 4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 13 5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 14 6.用于试制产品的检验费 15 7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 16 8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费 17 （三）折旧费用 （18+19） 18 1.用于研发活动的仪器的折旧费 19 2.用于研发活动的设备的折旧费 20 （四）无形资产摊销 （21+22+23） 21 1.用于研发活动的软件的摊销费用 22 2.用于研发活动的专利权的摊销费用 3.用于研发活动的非专利技术 （包括许可证、专有技术、设计和计算方 23 法等）的摊销费用 24 （五）新产品设计费等 （25+26+27+28） 25 1.新产品设计费 26 2.新工艺规程制定费 27 3.新药研制的临床试验费 28 4.勘探开发技术的现场试验费 29 （六）其他相关费用(30+31+32+33+34) 30 1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费 31 2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用 32 3.知识产权的申请费、注册费、代理费 33 4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费 34 5.差旅费、会议费 35 （七）经限额调整后的其他相关费用 36 二、委托研发[(37-38)×80%] 37 委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用 38 其中：委托境外进行研发活动所发生的费用 39 三、年度研发费用小计(3+36) 40 （一）本年费用化金额 41 （二）本年资本化金额 42 四、本年形成无形资产摊销额 43 五、以前年度形成无形资产本年摊销额 44 六、允许扣除的研发费用合计 （40+42+43） 45 减：特殊收入部分 46 七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(44-45) 47 减：当年销售研发活动直接形成产品 （包括组成部分）对应的材料部分 减：以前年度销售研发活动直接形成产品 （包括组成部分）对应材料部 48 分结转金额 49 八、加计扣除比例 50 九、本年研发费用加计扣除总额 （46-47-48）×49 十、销售研发活动直接形成产品 （包括组成部分）对应材料部分结转以 51 后年度扣减金额 （当46-47-48≥0，本行 0；