第三章 审计方法洛阳师范学院 商学院张承精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第三章 审计方法;二、审计的方法;审查书面资料的方法;1、审查书面资料的方法 （查账法）;原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。 原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改情况。 审阅填发原始凭证的单位名称、地址和公章，审查凭证的各项手续是否完备。如有不符合规定的情况，就可能存在问题。 ; 例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。; 【案例分析】 审计人员审查黄河通用机械厂2009年财务报表时，该年10月19日第