第七章企业内部控制.docVIP

　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2010年高级会计师资格考试辅导 高级会计实务　　　第 PAGE 1页 第七章　企业内部控制 ? 　　本章主要内容　　本章主要介绍了内部控制的目标、原则与要素、企业层面和业务层面控制、内部控制评价、内部控制审计等内容。　　本章的主要内容包括：　　一是内部控制的目标、原则与要素。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针，包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括的要素有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。　　二是企业层面控制。企业层面控制包括组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制。　　三是业务层面控制。业务层面控制包括资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信息传递控制和信息系统控制。　　四是内部控制评价。内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。　　五是内部控制审计。内部控制审计，是指