投资性房地产会计分录汇总.docx

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WORD格式-专业学习资料-可编辑 --学习资料分享---- 成本模式: 1、投资性房地产初始计量 外购投资性房地产 借:投资性房地产 贷:银行存款、应付账款等 自行建造投资性房地产 借:投资性房地产 贷:在建工程或开发产品(房地产企业) 自用房地产转投资性房地产 借:投资性房地产 累计折旧 固定资产或无形资产减值准备 贷:固定资产或无形资产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 存货转投资性房地产 借:投资性房地产(存货账面余额) 存货跌价准备 贷:开发产品(开发产品账面余额) 2、投资性房地产后续支出 转为改良或装修 借:投资性房地产 -在建 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 符合资本化条件的改良或装修支出 借:投资性房地产 -在建 贷:银行存款、应付账款等 不符合资本化条件的改良或装修支出(日常维护) 借:其他业务成本 贷:银行存款、应付账款等 改良或装修完成时 借:投资性房地产 贷:投资性房地产 -在建 3、投资性房地产后续计量 计提折旧或摊销 借:其他业务成本 贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 计提减值准备 借:资产减值损失 贷:投资性房地产减值准备 租金收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 4、投资性房地产处置 实际收到的处置收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转处置成本 借:其他业务成本(投资性房地产账面价值) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产(投资性房地产账面余额) 投资性房地产转为自用 借:固定资产或无形资产 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 累计折旧 固定资产或无形资产减值准备 投资性房地产转为存货 借:开发产品 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 5、成本模式转为公允价值模式 借:投资性房地产 -成本(公允价值) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产(账面价值) 利润分配 -未分配利润(公允与账面净值差额 *0.9 ,公允大贷记,公允小借方) 盈余公积(公允与账面净值差额 *0.1 ,公允大贷记,公允小借方) 公允价值模式: 1、投资性房地产初始计量 外购投资性房地产 借:投资性房地产 -成本 贷:银行存款、应付账款等 自行建造投资性房地产 借:投资性房地产 -成本 贷:在建工程或开发产品(房地产企业) 自用房地产转投资性房地产 借:投资性房地产 -成本(公允价值) 累计折旧 固定资产或无形资产减值准备 公允价值变动损益(公允价值小于账面) 贷:固定资产或无形资产 其他综合收益(公允价值大于账面) 存货转投资性房地产 借:投资性房地产 -成本(公允价值) 存货跌价准备 公允价值变动损益(公允价值小于账面) 贷:开发产品(开发产品账面余额) 其他综合收益(公允价值大于账面) 2、投资性房地产后续支出 转为改良或装修 借:投资性房地产 -在建(成本和变动差额) 投资性房地产 -公允价值变动(或贷方,累计公允价值变动) 贷:投资性房地产 -成本 符合资本化条件的改良或装修支出 借:投资性房地产 -在建 贷:银行存款、应付账款等 不符合资本化条件的改良或装修支出(日常维护) 借:其他业务成本 贷:银行存款、应付账款等 改良或装修完成时 借:投资性房地产 -成本 贷:投资性房地产 -在建 3、投资性房地产后续计量 公允价值模式投资性房地产不计提折旧或摊销,也不计提减值准备。 公允价值上升 借:投资性房地产 -公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:投资性房地产 -公允价值变动 租金收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 4、投资性房地产处置 实际收到的处置收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转处置成本 借:其他业务成本 贷:投资性房地产 -成本 投资性房地产 -公允价值变动(或借方,累计公允价值变动) 同时结转公允价值变动损益 借:公允价值变动损益(或贷方,累计公允价值变动) 贷:其他业务成本(根据公允价值变动损益确定借贷方) 一并结转其他综合收益 借:其他综合收益 贷:其他业务成本 投资性房地产转为自用 借:固定资产或无形资产(公允价值) 贷:投资性房地产 投资性房地产 -公允价值变动(或借方,累计公允价值变动) 公允价值变动损益(差额) 投资性房地产转为存货 借:开发产品 贷:投资性房地产 投资性房地产 -公允价值变动(或借方,累计公允价值变动) 公允价值变动损益(差额) 5、已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转换为成本模式。

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