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第十四章现金流量表 第一节现金及现金流量概述 一、“现金” 现金流量表中的现金包括现金及现金等价物。 1.现金——货币资金 2.现金等价物 其特点： （1）持有期限短 （2）流动性强 （3）易于转换为已知金额现金 （4）价值变动风险很小 如：三个月到期的债券投资 二、现金流量 ——某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。 其包括： 1.现金流入量 2.现金流出量 3.现金净流量 现金流入 - 现金流出 = 现金净流量 ——编制现金流量表的基本等式 企业现金流量被划分为三个部分： 1.经营活动产生的现金流量 经营活动： （1）购买材料 （2）生产产品 （3）销售商品 2.投资活动产生的现金流量 投资活动： （1）对内投资 ——长期资产的购建 （2）对外投资 ——除包括在现金等价物内的投资及其处置活动 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动： （1）债务筹资活动 ——如发行债券，向金融机构借入资金 （2）权益筹资活动 ——如发行股票 特殊项目分类： （1）罚款收入、结算账户利息收入、收到的流动资产的保险赔款 ——经营活动产生的现金流量 （2）收到的固定资产保险赔款 ——投资活动产生的现金流量 （3）接受现金捐赠或捐赠现金支出 ——筹资活动产生的现金流量 三、现金流量表的编制方法 1.直接法 ——现金流量表的内容被划分为经营活动、投资活动以及筹资活动三大部分，分别核算每一活动的现金流入，现金流出和现金净流量。 2.间接法 ——以本期会计利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算经营活动的现金流量。 我国规定，企业按直接法编制现金流量表，并在“补充资料”中提供间接法，将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 第二节直接法下现金流量表的编制 一、经营活动产生的现金流量 （一）销售商品、提供劳务收到的现金 包括三部分： ◆本期销售商品、提供劳务收到的净现金 ◆前期销售商品、提供劳务本期收到的净现金 ◆以后销售商品、提供劳务本期收到的现金 销售商品提供劳务收到的现金 = 主营业务收入+应交税费（应交增值税—销项税额） +减少的应收账款、应收票据金额 -当期计提的坏账准备 -票据贴现的利息 +增加的预收账款金额 （二）收到的税费返还 （三）收到的其他与经营活动有关的现金 （四）购买商品及接受劳务支付的现金 包括： ◆本期购入商品、接受劳务支付的现金 ◆本期支付前期购入的商品、接受劳务的未付款项 ◆本期预付以后期间购入的商品、接受劳务的款项 本期发生的购货退回应从本项目中扣除。 购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+存货的增加数 （本期的生产费用） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 + 应交税费（应交增值税—进项税额） +减少的应付账款、应付票据金额 +增加的预付账款金额 （五）支付给职工以及为职工支付的现金 包括本期实际支付的当期和前期职工薪酬，企业代扣代缴的职工个人所得税也在本项目中反映。 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬 +应付职工薪酬减少数 -支付给在建工程人员的薪酬 （六）支付的各项税费 包括： ◆支付的本期发生的税费 ◆以前期间发生的税费 ◆本期预交的税费 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 支付的各项税费 =当期所得税费用 +营业税金及附加 +应交税费（应交增值税—已交税金）—当期 +应交税费（应交增值税—未交增值税）的减少额 —前期 +减少的应交所得税金额 （七）支付其他与经营活动有关的现金 包括罚款支出等。应当根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“制造费用”分析填列。 二、投资活动产生的现金流量 （一）收回投资收到的现金 ——企业处置或到期收回金融资产和长期股权投资而收到的现金。 收回的股权投资—全额 收回的债券投资—本金，不包括收到的利息 （二）取得投资收益所收到的现金 包括收到的利息和现金股利 （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ——企业处置长期资产收到的现金扣除处置费用后的金额 收到的保险赔偿收入计入该项目。 如处置长期资产现金净额为负数，则列入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。 例：处置固定资产净收益5万元（其处置固定资产原价40万，累计折旧15万，收到处置收入30万），报废固定资产净损失1.97万 （所报废固定资产原价20万，累计折旧18万，支付清理费用500元，收到残值收入800元） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =30万+（800-500） （四）收到的其他与投资活动有关的现金 （五）购建固