成本费用分析.ppt

成本费用分析 直接材料 直接人工 制造费用 期间费用 税务支出 直接材料原因 1.没有货比三家导致采购到非物美价廉的材料； 2.没有技术培训导致边角料增多； 3.分公司层层设库、重复储备物资导致资源不能共享、占用存货资金增加、仓储费用提高，利息负担加重； 4.采购材料有质量缺陷甚至假冒伪劣，瑕疵多；由于宏观因素导致材料价格升降； 5.多个部门分散对外采购，造成内部竞争，难以形成批量优势，出现采购控制漏洞； 6.由于国际市场因素导致材料价格升降； 7.盲目追求价格折扣和现金折扣，导致质量数量不符； 8.供应商垄断价格或指定供货商导致采购价格高于市场价格； 直接材料原因 9.超时磨损设备赶进度导致用料增加； 10.物资管理不善导致物资毁损； 11.物资维护计划失效导致低效运行； 12.物资管理系统无法提供准确物资信息导致信息失真； 13.违反安全消防环保等规定遭受经济处罚； 14.材料丢失霉烂变质； 15.运输成本增减； 16.领发料错误； 直接材料原因 17.计帐错误； 18.款项结算不及时，导致违约金或赔偿金损失； 19.内部控制制度不健全、执行不力和监督考察不到位导致采购环节违规； 20.存货计价方法不同； 21.缺货引起停工待料或临时采购高价料； 22.未及时办理存货保险而导致的毁损； 23.账物不符导致潜（盈）亏； 24.设备先进或技术工艺水平提高引起用料减少等。 直接人工成本原因 违法加班加点工作； 消极怠工； 国家普调工资和福利； 引进高级智力资本和技术人员； 管理不到位，人工成本失控；激励与约束机制不合理导致人心不稳，人工成本效益不高； 未按法规合同计付工资、福利、保险等而招致劳动争议和诉讼； 没有技术培训经验不足导致用时增加； 人浮于事；官员的学生孩子提前领工资占位； 死亡职工不办理死亡手续继续冒领工资； 临时工增加；虚假临时工造表冒领工资； 作业计划安排不当； 产量少没有规模效益； 产过于销； 工作环境不佳； 劳动情绪不高等。 制造费用原因 原油生产部门不能按计划提供原油资源； 运输资源方案不落实； 运输储存过程中发生单货不符、被盗、事故毁损、损耗过高等造成原油损失； 运输事故造成环境污染，导致处罚和赔偿； 运输流程不合理，造成运费增加； 运输代理选择不当，造成货物无法正常交付使用； 正本报关单核销联流失，造成无法核销，影响对外正常付汇; 折旧增减变动； 拼设备导致维修保养费用上升； 制造费用原因 生产成本的预算没有合理分解到各单位，导致油气成本难以控制； 降本增效措施未严格执行，导致油气成本难以控制； 过剩修理导致维修费用浪费； 失修导致设备隐患； 设备更新费用不落实，造成修理费增加； 生产计划组织不当造成事故； 车间管理人员工资奖金福利提高； 延期到货导致停工待料； 对国内外市场不了解、项目论证不充分导致勘探成本高且投资回报低； 投资规模预测不准、固定资产质量出现问题导致事故、停滞；无形资产权属不清，发生经济纠纷； 无形资产闲置或低效运行，失去原有价值等。 期间费用原因 负债高结构不合理利息负担重； 交际应酬费用居高不下； 办公经费浪费严重； 公车私用普遍； 广告费用华而不实； 普调工资和福利； 违反上市公司有关关联交易的规定，客观上造成利润转移，构成对股东权益的损害，导致股东对高管人员的民事诉讼赔偿； 差旅费用增加； 坏账费用惊人； 期间费用原因 会务费有增无减； 虚计修理费、未按法规合理摊提费用、没有正确划分资本性支出和收益性支出而影响会计资料的真实性； 审计稽核纪检走马观花，未能及时发现财务问题而造成的损失； 擅自变更合同文本涉及权利义务条款导致诉讼赔偿损失； 资金分散筹集使用、筹付款时间、筹付款方式、筹付款金额不恰当造成资金效益损失； 科技开发计划项目管理不当造成科技资源不能优化配置； 科技费用失控；技术转让不当造成核心技术流失； 期间费用原因 科技费用支出缺乏依据； 科研费用的费用化和资本化划分错误导致核算不真实； 科技开发费用挪用或非科技费用列入科技开发费用； 科技收支未完整记录； 信息需求不明确、信息源不落实、信息分级不当、信息授权不当、信息集成不够、信息更新不及时、信息泄密等造成的损失； 期间费用指标分配不当导致资源配置不合理； 舞弊虚假导致虚设费用； 期间费用原因 擅自提价导致市场份额丢失； 赊销导致应收账款不能及时收回； 油气发出不符合规定； 截流虚增收入、多计少计应收账款、入账错误； 资金短缺不能满足生产经营需要； 资金冗余或债务结构不合理造成资金成本过大； 资金调度不科学，出现资金链条断裂； 资产负债率过高导致偿债风险； 资金挤占挪用管理不当导致资金流失等。 可以剔除的因素 微不足道的差异; 报告差错; 特定经营战略战术决策差异; 不可控因素造成的差异; 偶然因素等。