进出口的账务处理.docVIP

进出口的账务处理 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：? ? 1．企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。? ? 2．外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：? ? 一、自营出口方式下：? ? [案例510]? ? [案情说明]??2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元＝8．2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。? ? [要求解答]??计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。? ? [会计处理]??兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：? ? 1．购进时：? ? 借：商品采购?