会计基础-第三章-复式记账.docVIP

PAGE PAGE 15 第三章复式记账 第一节复式记账原理 一、复式记账法的含义 在交易或者事项发生后，会所引起的会计要素具体内容的增减变动，需要在有关账户中进行记账。怎样进行记账呢？ 1、两种记账法 记账法有复式记账法和单式记账法。 单式记账法由于记账不太科学，已经被淘汰， 2、复式记账法 “复式”是指两个或两个以上。复式记账是指在每笔经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户进行记账，用来反映资金运动的变化和结果。 （1）含义 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。 （2）“资产=负债+所有者权益”会计基本等式是复式记账法依据 从会计基本等式可知，经济业务发生，都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动，因此从客观上要求采用复式记账法记账。比如企业向银行借入二年期的借款，会涉及到银行存款和长期借款两个账户。 二、复式记账法的特点 （一）记账完整 采用复式记账法，可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉，了解经济活动的过程和结果。 （二）便于查账 采用复式记账法，可以进行试算平衡，检查账户记录正确与否。 三、复式记账法的种类 复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。 借贷记账法是我国通用的记账方法。 第二节借贷记账法 借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 二、借贷记账法的记账符号与账户结构 1、在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，以“T”字账户为例，“左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”。 2、“借”和“贷”只是记账符号，至于表示的增加还是减少，则取决于账户的性质。 （1）以“借方”表示增加，“贷方”表示减少的账户 ①资产类账户；成本类账户；费用类账户和直接计入当期损益的损失。 注意：累计折旧账户、累计摊销账户、各种计提减值准备金账户（比如坏账准备、存货跌价准备等账户）与其他资产账户相反，与负债和所有者权益账户一致。 ②勾稽关系：期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 注意：费用、直接计入当期损益的损失期末结转后无余额（期末转入本年利润账户）。制造费用一般无余额（期末转入生产成本）。 资产类 借方 贷方 期初余额 　 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 例1：2009年1月1日，银行存款余额500000元，1月份发生的银行存款业务如下： ①收到甲公司货款150000元介入银行。②收到乙公司货款30000元介入银行。 ③开具转账支票200000元支付货款。④开具现金支票250000元，备发工资。 要求：T字账户登记银行存款账户。 银行存款 期初余额500000 　 ①150000 　 ②30000 　 　 ③200000 　 ④250000 本期发生额合计180000 本期发生额合计450000 期末余额230000 　 （2）以“贷方”表示增加，“借方”表示减少的账户 ①负债类账户、所有者权益账户、收入类账户和直接计入当期损益的利得。 ②勾稽关系：期末贷方余额=期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 注意：收入、直接计入当期损益的利得期末结转后无余额（期末转入本年利润账户）。 负债及所有者权益类 借方 贷方 　 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 　 期末余额 例2：2009年1月1日，应付账款余额30000元，1月份发生应付账款业务如下： ①向A公司购入原材料一批，货款117000元尚未支付。 ②向B公司购入材料一批，货款234000元尚未支付。 ③用开具商业承兑汇票抵付前期A公司货款120000元。 ④用银行存款支付B公司前期货款200000元。 要求：T字账户登记应付账款账户。 应付账款 期初余额30000 　 ①117000 　 ②234000 ③120000 　 ④200000 　 本期发生额合计320000 本期发生额合计351000 期末余额61000 三、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中借方和贷方相等的金额进行登记。 例3：长江公司1月份发生如下经济业务： ①企业开具一张现金支票5000元从银行提取现金，备日常报销。 分析：库存现金增加5000元（记在借方），银行存款减少5000元（记在贷方）。用会计分录表示（会计分录在后面会讲，在这里请大家只要关注会计账户名称、增减和金额）： 借：库存现金5000 贷：银行存款5000 ②股东向企业投资100000