稽查业务新骨干消费税稽查方法培训讲义--税收相关法律(ppt 157页).ppt

相关法律及稽查取证 一、税务稽查法律规范按法律渊源如何分类？效力等级分别是怎么样的？ 四种分类: 1、根据法律所调整的对象不同划分 税收法律：直接调整税收法律关系（税收征管法） 其它相关法律；在主要调整行政法律关系、刑事法律关系及其他法律关系的同时，也能调整税收法律关系（刑法、行政处罚法） 2、根据法律内容的不同划分 实体法：规定税收法律关系主体的权利和义务（增值税暂行条例、营业税暂行条例） 程序法：规定实现实体法确定的权利和义务所需程序（税收行政管法、行政诉讼法） 3、根据法律适用范围的不同划分 普通法：对全国范围内的一般人、一般事，在一般情况下普遍有效（刑法） 特别法：对特定人、特定事，或在特定地区、特定时期有效的法律（个人所得税法） 4、根据法的效力来源和层次的不同划分 可分为宪法、税收法律、税收行政法规（“条例”或“暂行条例”的形式）、地方性税收法规（省、自治区的人民政府所在地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市）、税收规章、其他税收规范性文件以及国际条约和国际协定。 实体法的基本要素： 1、纳税义务人：简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 2、征税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。 3、税率：应纳税额与征税对象之间的关系或比例，是体现税收政策的中心环节。税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额税率。 4、纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。 5、纳税期限：是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间，一般有按次征收，按期征收和按年计征、分期预缴三种。 6、纳税地点：指缴纳税款的地点。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。 7、税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，包括减税、免税、税收抵免等多种形式。 法的渊源，又称法的效力渊源，指一定的国家机关依照法定职权和程序制定或认可的具有不同法律效力和地位的法的不同表现形式。 二、税务稽查法律的适用原则有哪些？ 1、法律优位原则（位阶高低） 2、法律不溯及既往原则（与刑法的区别） 3、新法优于旧法原则（新法生效实施） 4、特别法优于普通法原则 2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，还是2001年6月1日后的复合计税办法? 法律优位原则（位阶高低） 《立法法》第八十六条 （二）地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决； （三）部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。 根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。 三、税务行政处罚的追罚期限是如何规定的？ 《税收征管法》第八十六条规定，违反税收法律法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 期限：5年。 计算：从行为发生之日（违法行为结束日或停止日）起计算。 连续与继续：自行为终了之日起计算 。 连续行为，指行为人在一定时间内连续数次实施了同一性质完全相同的违法行为（偷税） 继续行为，指一个违法行为发生后，该行为以及由此造成的不法状态一直处于持续状态（逃避追缴欠税） 四、税款的追征期限是如何规定的 ？ 《征管法》第五十二条： 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 《细则》第八十二条：税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在１０万元以上的。 税务机关的责任： 1、使用税收法律法规不当 2、执法行为违法 执法程序 执法权限 执法主体 五、税务人员在稽查过程中有哪些权力和义务？ 税务机关的稽查职权是指税务机关有权对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务情况进行检查和处理。 一）权力： 1、根据征管法第五十四条，稽查人员的检查权