基础会计课件答案第七章--会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 第七章 会计账簿 [学习目的] 本章主要内容包括会计账簿的作用和种类、账簿的设置和登记，账簿登记的启用和计账规则、对账和结账，账簿的更换和保管。通过本章的学习，使学生明确会计账簿的作用和种类，重点掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练掌握登记账簿的规则和错账的更正方法及如何进行对账和结账，了解账簿的更换和保管。 本　章　内　容 第一节 账簿概述 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿登记的启用与记账规则 第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换与保管 第一节 账簿概述 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 2. 活页账：是指由若干具有专门格式的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿。其优点是可以随时根据实际需要增减账页，也便于分工记账；缺点是账页容易散失或被抽换，不够安全。所以，使用这种账簿应加强管理，定期装订成册，妥善保管。这种账簿主要用于各种明细账。 3. 卡片账：是由若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿。其优缺点与活页账相同。它不需要每年更换，可以跨年度使用。固定资产明细账可以采用这种形式。 （三）按账页格式的不同可以分为：三栏式、数量金额式、多栏式等。 第二节 账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本要素 各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同账簿的格式所包括的具体内容也不尽一致，但各种账簿格式应具备一些基本要素，主要包括三个方面： （一）封面 账簿的封面主要注明账簿的名称，如总分类账、材料明细账、债权债务明细账等。 （二）扉页 账簿的扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表，一般将科目索引列于账簿最前面，将账簿使用登记表列于账簿最后面。活页账和卡片账在装订成册后，填列账簿使用登记表。 （三） 账页 账页是账簿的主要内容，各种账页格式一般包括以下六个方面的内容：账户名称；登账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借、贷方金额及余额的方向、金额栏；总页次和分户页次。详细见表7—5。 第三节 账簿登记的启用与记账规则 一、启用账簿的规则 　　　账簿是重要的会计栏案，为了保证账簿记录的合法和完整，明确记账责任，在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，其内容包括：启用日期、账簿页数，记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期，接办人员和鉴定人员姓名，由交接双方签名或盖章。 第四节 对账与结账 一、对账 　对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作，它是会计核算的一项重要内容。 （三）账实核对 　账实核对是将账簿的有关记录同有关的财产物资的实有数额相核对，以保证账实相符。账实核对包括将现金日记账的余额与库存现金相核对，将材料、产成品、固定资产等财产物资明细账的余额和数量与实物相核对。 （二）结账种类和方法 1.月结 2.季结 3.年结 第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 　为了清晰的反映各个会计年度的财务状况和经营成果，每个会计年度开始时，一般都要启用新账，并把上年的会计账簿归栏保管。 　现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。 4.横线登记式明细分类账：又称平行式明细分类账，其特点是，将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务的完成情况。适用于物资采购等明细分类账。 二、登记账簿的规则 账簿的登记一般有以下几个方面的原则： 　1.为了保证账簿记录的的合法性，明确责任，并保证每本账簿的完整无缺，应该在账簿启用时，填写账簿启用日期和经管人员一览表，填写单位名称、开始使用日期、共计页数、会计主管和记账人员姓名，并签字盖章 　2.为了保证账簿记录的正确性，记账时必须根据审核无误的会计凭证，按账页项目要求和账页行次顺行连续登记。账页中各栏（日期、凭证号、摘要等）要填列齐全，摘要文字应简明扼要，数字要正确整齐，不得隔页跳行。如发生隔页跳行时，要将空页空行用红线对角划掉，注明作废。当摘要栏注明“转次页”字样，并将合计数记入次页的第一行，在摘要栏内注明“承前页”字样。月终结账时，应在账页上结出本月发生额和月末余额。 　3.为了使账簿记录清晰整洁，防止篡改，记账时必须使用钢笔和蓝黑墨墨水书写，不能使用铅笔或圆珠笔。只有在结账、划线、改错和冲账时，才能使用红墨水书写。 　4.记账记录发生错误时，严禁挖补、刮擦、涂抹或用化学药水更改字迹，应根据错误的性质和发现