2012中级财务会计英文版第十四章课件-净利润FA14net-income.pptVIP

（3）向关联企业捐赠现金500万元。税法规定向关联企业捐赠不允许税前扣除。 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。 （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备，计提跌价准备后存货账面价值为2 000万元。 =3000 = 应纳税所得额 费用调整金额 ＋（－） 会计利润 +150 +500 +250 +75 =3575（万元） 20X7年度应交所得税= 3575*25%=893.75（万元） 第一步：确定20X7年度当期应交所得税 -400 递延所得税资产= 225*25%=56.25（万元） 递延所得税总额= 100-56.25=43.75（万元） 第二步：确定20X7年度递延所得税 项目 账面 价值 计税 基础 差异 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 存货 固定资产 交易性金融资产 其他应付款 合 计 2 000 2 075 75 1 200 1 350 150 1200 800 400 250 250 0 400 225 递延所得税负债= 400*25%=100（万元） 所得税费用= 893.75+43.75=937.50（万元） 第三步：利润表中应确认的所得税费用 借：所得税费用 9 375 000 递延所得税资产 562 500 贷：应交税费——应交所得税 8 937 500 递延所得税负债 1 000 000 例8：沿用例9有关资料，假定A公司20X8年度应缴所得税1 155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础资料如表所示。 项目 账面价值 计税基础 存货 4 000 4 200 固定资产减值 50 0 预计负债 250 0 第一步：确定20X8年度应交所得税=1 155（万元） 第二步：确定20X8年度递延所得税 交易性金融资产? 1 675 1 000 项目 账面价值 计税基础 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 存货 固定资产 预计负债 交易性金融资产 4 000 4 200 910 1 200 250 0 675 740 200 290 250 合 计? 1 675 1 000 675 ①期末递延所得税负债 （675×25％）168.75 期初递延所得税负债 100 递延所得税负债增加 68.75 ②期末递延所得税资产 （740×25％）185 期初递延所得税资产 56.25 递延所得税资产增加 128.75 递延所得税=68.75-128.75=-60（万元）（收益） 所得税费用= 1 155-60=1 095（万元） 第三步：20X8年度利润表中应确认的所得税费用 借：所得税费用 10 950 000 递延所得税资产 1 287 500 递延所得税负债 687 500 贷：应交税费——应交所得税 11 550 000 Balance Sheet Presentation An individual deferred tax liability or asset is classified as current or noncurrent based on the classification of the related asset or liability for financial reporting purposes. Companies should classify deferred tax accounts on the balance sheet in two categories: one for the net current amount, and one for the net noncurrent amount. Financial Statement Presentation Income Statement Presentation Companies should allocate income tax expense (or benefi