7第七章--会计账簿.pptVIP

三、账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿：也称日记账，是指按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 普通日记账：用来记录全部业务的日记账。(我国不设） 特种日记账：用来记录某一类经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账。 2.分类账簿：是指对全部经济业务按照会计科目（或账户）进行分类登记的账簿。 总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务的账簿，简称总账。 明细分类账簿：按照明细分类账户……..，简称明细账。 （二）会计账簿按外表形式分类 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿：是指启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。一般适用于总账、现金日记账、银行存款日记账。 2.活页式账簿：是指账簿在登记完毕之前不装订在一起，而是装在活页夹中，当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。如明细账。 3.卡片账：是将账户所需格式印刷在应卡片上，详细登记各项经纪业务的账簿。对固定资产的核算采用卡片账。 （三）按账页格式分类 1.三栏式账簿：是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。P152、p154 2.多栏式账簿：是指在账簿的两个基本栏目----借方和贷方栏内，按需要分设若干栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。p156 3.数量金额式账簿：是指采用数量和金额双重记录的账簿。原材料账户、库存商品账户等一般采用数量金额式格式。 p155 银行存款日记账 总账、应收、应付账款明细账 管理费用明细账 原材料明细账 三、会计账簿的记账规则 （一）账簿启用规则 在账簿扉页上填写“账簿启用及经管人员一览表”。 记账人员调离时必须办理交接手续，在表内注明交接日期和接办人员姓名，由接办人员签字或盖章。 启用订本账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页账时，应当按账户顺序编号，并定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 （二）会计账簿的登记规则 1.登记账簿的依据 根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2.登记账簿的时间 现金日记账和银行存款日记账应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔进行登记。最少每天登记一次; 各种明细分类账要根据原始凭证、记账凭证进行登记，每天、也可以定期（3-5天）登记； 总分类账要按照企业采用的会计核算形式及时登账。 3.登记账簿的规范要求 （1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；同时记账人员在记账凭证上签名或盖章，并注明登账符号，防止漏记、重记。 （2）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 （3）登账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔。 （4）账页各行中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 （5）凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额。（现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额，债权债务、财产物资明细账。）结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷” 字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏“元”位用“0”表示。 （6）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，并将这一金额计入次页第一行有关金额栏内，在该行摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性。（也可写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样） 对不需要结计本月发生额和本年累计发生额的账户（如债权债务明细账、财产物资明细账），可以只将每页末的余额结转次页。 对需要结计本月发生额的账户（现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账），结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户（如“本年利润”、“利润分配”总账及所属明细账、采用“表结法”下的损益类账户），结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； （1）现金日记账的登记(三栏式、多栏式） 登账依据:现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证（互转业务）。见下页说明。 （2）银行存款日记账的登记（三栏式、多栏式） 登账依据:银行收款凭证、银行付款凭证、现金付款凭证。见下页说明。 3.日记账的日清、月结及账实核对 现金的核查方法------------账实 银行存款的核查方法------与银行对账 六、明细分类账的设置与登记 1.明细分类账的设置