第三章审计方法与过程.pdf

第三章 审计方法和审计过程 本章要点 第一节 审计方法 第二节 审计抽样 第三节 审计过程 本章要点  1.审计的一般方法和取证方法 2.选取测试项目的方法  3.抽样风险和非抽样风险 4.统计抽样和非统计抽样  5.样本的设计  6.选取样本的基本方法  7. 审计过程的主要工作 第一节 审计方法 一、审计方法的含义和分类  二、审计的一般方法  三、审计的取证方法 一、审计方法的含义和分类 （一）审计方法的含义  审计方法是指审计人员为完成审计工作、 实现审计目标而采取的各种方式、手段和 技术的总称。 一、审计方法的含义和分类 (二) 审计方法的分类  审计方法可以分为一般方法和取证方法两大类。  审计的一般方法，按审计工作的先后顺序不同， 可以分为顺查法和逆查法；按审计工作的范围或 详简程度不同，可以分为详查法和抽查法；按审 计工作的基础不同，可以分为账项基础审计法、 制度基础审计法和风险导向审计法。  审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各 种技术方法，主要包括审阅法、核对法、监盘 法、函证法、计算法、观察法、分析法、询问 法、调节法、鉴定法等。 二、审计的一般方法 （一）顺查法  顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的 先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一 种审计方法。  优点：脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审 查结果较为可靠（效果好）。  缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。  适用：（1）规模小、业务量少的单位和内部控制 制度不健全的单位；（2）重要的审计事项或贪 污、舞弊专案审计。 二、审计的一般方法 （二）逆查法  又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序 进行审查的一种方法。逆查法是现代审计中普 遍采用的方法。  优点：审计的范围小，审计的重点突出，省时 省力，审计成本低，审计效率高。  缺点：审计范围不全面，不利于查出各种错误 和舞弊，而且审计范围取决于审计人员经验和 能力，审计失误的可能性比顺查法更大。  适用：规模较大、业务量较大的大型单位和内 部控制较好的单位。 二、审计的一般方法 (三) 详查法  详查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活 动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方 法。  详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计 效果高，审计风险低。其缺点是工作量大，审计 成本高，审计效率低。  在实务中，除对有严重问题的非彻底检查不可的 专案审计，以及业务活动很少的小单位采用此法 之外，一般不采用此法。 二、审计的一般方法 ( 四)抽查法  是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全 部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进 行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种 方法。  优点:省时省力，审计成本低，审计效率高。  缺点: 当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就 可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误 和舞弊。  适用:规模较大、业务量较多以及内部控制健全的 单位。  现代审计广泛采用抽查法。 二、审计的一般方法 (五)账项基础审计法（20世纪40 年代前）  在审计发展的早期，企业组织结构简单， 业务性质单一，此时的审计的主要目的是 查错防弊，审计人员围绕会计账簿、会计 报表的编制过程进行详细审计，通过对帐 表上的数字进行详细核实来判断是否存在 舞弊行为或技术性的错误。  帐项基础审计法的主要缺点是成本高、效 率低。 返回 二、审计的一般方法 (六)制度基础审计法（从20世纪40 年代始）  制度基础审计，又称系统导向审计法，它是以 内部控制评审为基础，确定审计重点、范围和程 序的一种审计