财务报创新告.ppt

项目六 财务报告;任务一、财务报表概述;一、概述;;二、分类;三、编制要求;;5.财务报表项目金额间的不得互相抵消： 特：扣除备抵科目、非日常活动以净额列示。 6.比较信息的列表：各期可以比较。 7.财务报表表首的列报要求。 8.报告期间：会计年度。 以上有特别的地方都需要在报表附注中予以说明。;任务二、资产负债表和利润表;资产负债表;;2.结构;账户式; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 ;3.作用;二、编制方法;2.期末余额栏的填列方法;2.期末余额栏的填列方法;货币资金;应收利息;预付款项 ;存 货;1年内到期的长期债权投资;固定资产;无形 资产;短期借款;预收 账款;其他应付款 ;长期借款 ;实收 资本;三、举例;;利润表;一、概述; 利润表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 ;3.作用： 为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。 为企业内部管理层的经营决策提供依据。 为企业内部业绩考核提供重要的依据。 ;二、编制方法;;营业收入 ;管理费用 ;资产减值损失 ;营业利润 ;利润总额 ;三、举例;;任务三、现金流量表;一、概述;一、概述;;4.现金流量表的结构：现金流量表由正表与附表（或称补充资料）两部分组成。 正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 补充资料部分要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。 ;二、编制方法;直接法;经营活动产生的现金流量;（1）销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额)（不扣除坏账准备） +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 -当期核销的坏账+当期收回前期核销的坏账 +收到的票据利息 -当期票据贴现所支付的利息 -本期发生的现金折扣 ±特殊调整业务 注：不包括无形资产出租、固定资产出租、包装物出租等形成的收入。;例：某企业2004年度有关资料如下： （1）应收账款账户：年初数100万元，年末数127万元； （2）应收票据账户：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款账户：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费-应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料：本期计提坏账准备5万（备抵法），本期发生坏账回收2万，应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万，工程项目领用本企业产品100万元，产生增值税销项税17万，收到客户用11.7万商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万。 要求：据上述资料计算销售商品、提供劳务收到的现金。 ;销售商品、提供劳务收到的现金 =（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务 =（6000+1020）-27+20+10+2-3-12 =7010万元;（2）“收到的税费返还”项目;（3）收到的其他与经营活动有关的现金;例：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 8500 加：收到的退营业税额 18000 收到的退教育费附加返还额 33000 本期收到的税费返还 59500 ;（4）购买商品、接受劳务支付的现金;例2：华联实业股份有限公司2003年利润表中“主营业务成本”180 000元；资产负债表中“应付账款”项目年初余额9 000元、年末余额6 000元；“预付账款”项目年初余额为0、