金融企业特殊业务核算.pptVIP

归纳 分析 银行贷款业务的核算 抵押贷款 2 借:吸收存款-活期存款-购买抵押品单位(净收入) 坏账准备(本金+已提未结算利息-净收入) 贷:贷款-抵押贷款-××借款人(本金) 应收利息- ××借款人(已提未结算利息) （3）出售抵押品(净收入大于本金但不足弥补全部应收利息的) 借:吸收存款-活期存款-购买抵押品单位(净收入) 贷款减值准备(本金-净收入) 坏账准备(已提未结算利息) 贷:贷款-抵押贷款-××借款人(本金) 应收利息- ××借款人(已提未结算利息) （4）出售抵押品 (净收入小于本金的) 抵押贷款的核算（收不回而处理抵押品） 归纳 分析 银行贷款业务的核算 活存透支 3 借:吸收存款-信用卡存款 贷:利息收入 从持卡人科目中扣收透支息 借:贷款-信用卡透支 贷:吸收存款-信用卡存款 发生活存透支 活存透支的核算 归纳 分析 银行贷款业务的核算 票据贴现 4 借:存放同业-付款人开户行 贷:贴现资产 票据到期转账 借:贴现资产(到期值) 贷:吸收存款-贴现申请人(实付贴现额) 利息收入 办理票据贴现 票据贴现的核算 贴现利息＝贴现金额×贴现期限（天数）×贴现率 实付贴现金额＝贴现金额-贴现利息 归纳 分析 银行贷款业务的核算 贷款损失准备 5 借:贷款- ×× 贷款-×× 借款人 贷:贷款损失准备-×× 贷款 借:吸收存款-活期存款- ×× 人 贷:贷款- ×× 贷款-×× 借款人 收回核销损失 借:贷款损失准备- ×× 贷款 贷:贷款- ×× 贷款-×× 借款人 贷款损失核销 借:资产减值损失 贷:贷款损失准备- ×× 贷款 如果计提为负数则作与上相反分录 计提损失准备 贷款损失准备的核算 任务描述 具体内容 简要分析 信托业务的核算 根据恒生信托公司发生的经济业务编制记账凭证 任务3 P135-139 为信托存款业务; 为信托贷款业务; 为委托存贷款业务。 知识导学 信托业务的核算 以资产为核心 以信任为基础 以委托为方式 一、信托的概念 受益人 委托人 受托人 二、信托业务 信托存款 信托贷款 委托存贷款 知识导学 信托业务的核算 信托存款 信托贷款 委托存贷款 信托业务的核算 归纳分析 信托存款 借:吸收存款-委托存款-委托人 (本金) 利息支出(收益金) 贷:银行存款(本金+收益金-手续费) 手续费及佣金收入(手续费) 分别反映收益金和手续费 借:吸收存款-委托存款-委托人 (本金) 利息支出(收益金-手续费) 贷:银行存款(本金+收益金-手续费) 按两者差额反映收益金 到期支取 借:银行存款 贷:吸收存款-委托存款-委托人 开户存入 信托存款的核算 信托业务的核算 归纳分析 信托贷款 借:银行存款(本息) 贷:贷款-信托贷款-借款人(本金) 应收利息-借款人(已计未收) 利息收入(未计应收) 如采用利随本清则全部利息均为未计应收 收回贷款 借:银行存款 贷:应收利息-借款人 收上季息 借:应收利息-借款人 贷:利息收入 季末计息 按季计息 借:贷款-信托贷款-借款人 贷:银行存款 发放贷款 信托贷款的核算 信托业务的核算 归纳分析 委托存贷款 借:吸收存款-委托存款-委托单位(委托额) 其他应付款-委托人(贷款利息) 贷:银行存款(实际结算额) 手续费及佣金收入(收取手续费) 到期与委托人结算 借:银行存款 贷:信托贷款-借款单位(本金) 其他应付款-委托人(利息) 到期与借款人结算 借:银行存款 贷:其他应付款-委托人 收取委托贷款利息 借:委托贷款-借款单位 贷:银行存款 发放委托贷款 借:银行存款 贷:吸收存款-委托存款-委托单位 收到委托存款 委托存贷款的核算 任务描述 具体内容 简要分析 租赁业务的核算 根据财鑫租赁公司发生的经济业务编制记账凭证 任务4 P139-142 (1)为融资性租赁业务; (2)为经营性租赁业务。 租赁业务的核算 知识导学 基本定义：在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议 租赁的特征： 租赁的分类： 融资租赁、经营租赁 直接租赁、转租赁、回租 一、租赁的概念 所有权、使用权分离 以分期支付租金的形式偿付本息 形式灵活 租赁业务的核算 知识导学 二、租赁种类的判断 经营租赁 融资租赁 租赁期满，所有权转移 承租人有择购权，且购买价过低 租赁期占使用寿命的75%以上 最低付款额现值资产公允价值的90% 只有承租人才能使用 非融资租赁 租赁业务的核算 处理租赁资产残值收入: