课件：项目采购与付款审计.ppt

A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期 余额进行比较 B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 【例4】以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。（2006年） C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产 明细账和相关凭证 D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产 实物和相关凭证 【答案】D 【例5】C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ ）。（2006年） A．固定资产的抵押情况 B．固定资产的报废或毁损情况 C．固定资产的投保及其变动情况 D．固定资产折旧的计提情况 【答案】B 本章小结 本章学习采购与付款循环审计掌握 1．固定资产的实质性程序； 固定资产和累计折旧的明细表 2．应付账款的实质性程序。 如何查找未入账的应付账款 习题册：综合题（一）-（四） 制作：邵丽 作业 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 7、付款与记录支出（“发生”、“完整性”和“计价分摊”） （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额 的一致性； （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； （3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经 适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与 凭单内容的一致； （4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳 或打洞等方式将其注销，以免重复付款； 8、记录现金、银行存款支出（与“发生”、“完整性” 和“计价和分摊”认定有关） （1）检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的 金额的一致性； （2）比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的 日期； （3）独立编制银行存款余额调节表。 二、采购与付款循环主要凭证与会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、应付账款明细账 9、库存现金日记账和银行存款日记账 10、供应商对账单 三、采购与付款循环的内部控制、控制测试 四、采购与付款的内部控制（教材P129） 1．采购业务职责分离（防止错误与舞弊）： （1）请购与（预算）审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与采购合同审批； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款审批与付款执行。 公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程 任务3.2应付账款审计（P134） 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 采购与付款循环 预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款 管理费用 （一）考试背景说明 1．财务报表项目P293表7-4； 2．本循环涉及的项目 报表项目 认定类别 应付账款 完整性、计价和分摊 固定资产 存在、计价和分摊、权利和义务 3．在上市公司背景下，报表项目的认定主要是： （二）应付账款的审计目标与实质性程序(P418） 被审计单位： 项目： 应付账款 编制： AA 日期： 2009.01.05 索引号： 4501 财务报表截止日/期间：2008.12.31 复核： BB 日期： 2009.01.06 应付账款实质性程序 1．审计目标与认定对应关系表 2．审计目标与审计程序对应关系表 1．审计目标与认定对应关系表 审计目标（P418） 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 A.资产负债表中记录的应付账款是存在的。 √ B．所有应当记录的应付账款均已记录。 √ C．资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。 √ D．应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E．应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 √ 2．审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序（教材P418—420） D 1．获取或编制应付账款明细表。 BD 2．对应付账款执行实质性分析程序。 AC 3．函证应付账款或替代审计程序。 BD 4．检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。 BD 5．检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时