中国宏观税负是高还是低——基于国际比较和经济增长视角(论文).pdfVIP

艘。!殳．。艮弘卷第6虬…………………… 中国宏观税负是高还是低 ——基于国际比较和经济增长视角 李永刚，上海立信会计学院财政与税务学院，上海201620 …一●●●●…。_●-……●●…●一-…●…-…●…_-。o一●●……一…-‘……●--●……………-●-…●●。…--●_…一●…………●- { 摘要：宏观税负水平是一国政府制定税收制度、调整税制结构的一个重要依据。中国宏观税负是高还是低? ； 从宏观税负概念出发，通过将中国宏观税负水平与国外对比，将中国宏观税负水平与理论上最优宏观 { 税负水平对比，发现中国宏观税负水平并不高。 ； 关键词：宏观税负；国际比较；经济增长 作者简介：李永刚(1978一)，男，河北邯郸人，经济学博士，上海立信会计学院财政与税务学院讲师，研究方向 为财政政策、中外税制。 、 收稿日期：2010-04．16 中图分类号：F810 文献标识码：A 用计量经济学方法计算出最优的宏观税负水 一、宏观税负高低现有观点 平，认为我国宏观税负水平是适度的㈣“_6。 中国目前的宏观税负水平是高还是低?有 二、中国宏观税负国际比较 的学者认为要分不同的口径进行判断，有的则 认为宏观税负水平偏低，还有的认为偏高，也有 (一)中国宏观税负水平 的学者认为是适度的。安体富、岳树民从企业 笔者认为，“税”与“费”具有本质差别。 负担重和财政困难并存的矛盾中，对我国宏观 “税”指那些不具有具体指定用途的政府强制 税负水平进行了分析和判断，认为小口径宏观 课征，如消费税、增值税、行为税等。“税”以政 税负偏低，大口径宏观税负偏高…4“”。马拴友 治权力为基础，具有强制性、无偿性和固定性。 在经济增长框架中分析了税收与投资和经济增 “费”以交换或提供直接服务为基础，具有适度 长的关系，认为宏观税负与投资和经济增长不 强制性、等价交换性和灵活性。因此，宏观税负 是单调关系，存在使投资率或经济增长最大化 水平衡量的是税收负担水平，而不应衡量包括 的最优宏观税负，认为中国宏观税负偏 费或捐在内的经济负担水平。严格上讲，社会 低口】4卜硒。林颖从IMF和OECD的税收收入统 保障缴款不应被看成税收①。 计口径出发，经过研究后发现，我国含社保与不 中国1994—2008年的宏观税负水平计算 含社保两种统计口径的宏观税负水平，都低于 如下(具体数据见表1)。 所选取的其它样本国家水平∞墙一。杨斌认为， 从表1可以看出，1994～2009年期间，不 目前我国法定正税不重，但由于征税权和征费 含社保宏观税负由1994年的10．6％增加到 权分散，实际税费负担相当沉重H。3。董玉 婷、董承章以经济增长核算模型为基础，通过定 量研究方法，使用状态空间模型和卡尔曼滤波 对我国动态宏观税负水平进行研究，认为我国 22．1％，为1994年的近1．83倍。含社保与不 已经达到了最优宏观税负水平∞n卜¨。杨中全 含社保宏观税负水平差距逐渐扩大，