中级会计实务.ppt

本章小结 主讲：中国人民大学 郭建华 教材变动概况 一、2017年教材变动概况 与2016年教材相比，2017年《中级会计实务》教材基本保持不变，实质性变动很少。 2017年教材主要有两类变动： （1）对原教材内容进行勘误； （2）根据新法规进行局部微调。 教材的主要变动 二、2017年教材的主要变动 1.第七章 第二节，第一点的最后一段（2016年教材P98） 删除“上述应支付的相关税费，是指企业直接为换入资产支付的税费，而企业为换出资产支付的税费不应计入换入资产的成本”。 教材的主要变动 2.第九章，对2016年教材的两处错误进行勘误。 （1）例题9-8（2016年教材P160），对持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的分录进行勘误，原分录是将重分类日的公允价值（ 8 080 000 ）直接计入“可供出售金融资产——成本”明细科目，修改后，是按面值（8 000 000）计入“可供出售金融资产——成本”明细科目，将重分类日的公允价值与面值的差额（80 000）计入“利息调整”明细科目。 教材的主要变动 （2）2016年教材P163，第（二）点的第（3）小点 将“资本公积”改为“其他综合收益”。 教材的主要变动 3.第十一章，针对职工薪酬中的“设定受益计划”和“辞退福利”这两个知识点分别增设了一道例题。 教材的主要变动 4.第十四章，2016年教材P257，根据新出台的《增值税会计处理规定》，针对会计确认收入或利得的时点与增值税义务发生时点不一致的情况，新增一段会计处理说明： 企业按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务时点的，应将相关增值税销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 教材的主要变动 企业按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。 本章小结