浅析企业虚增收入引发的财务欺诈(会计专业毕业论文).docVIP

浅析企业虚增收入引发的财务欺诈 论文摘要 虚增收入是企业实现财务欺诈的惯用伎俩。当今社会，因虚增收入引发的财务欺诈使投资者蒙受损失的现象屡见不鲜。资本市场中各种创新财务操作使今天的财务欺诈越来越难被及时发现，导致欺诈骗局重复出现。本文将着重对虚增收入的表现以及相关防范对策进行分析并提出相应建议，目的在于为广大投资者尽量避免落入财务陷阱提供些许参考。 企业日常活动最主要的目标之一就是获取收入，企业通过获得的收入来补偿它为了获得该收入而发生的支出，以实现利润。本论文将着重解析以虚增收入手段进行的财务欺诈问题。这些问题带来的严重后果即扭曲了资本的分配，使资金从有生产能力的企业流向没有生产能力的企业。曲解了财务制度本身的意义，严重阻碍了社会的财富创造。因此，系统的分析企业在虚增收入方面制造的陷阱，进而审视企业对收入的管制能力，就显得及其必要。 一、企业财务欺诈的概念 财务欺诈是企业欺诈的一种，美国注册会计师协会（AICPA）在SAS82《在财务报表审计中对欺诈的考虑》中把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者。”当然这是站在利用报表信息实现欺诈的角度下总结的定义，而当今学术界始终没有从整体上对财务欺诈提出一个确切的定义。有学者认为，“财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了逃避纳税、分取高额红利、提取秘密公积金等谋取私利的目的，事前经过周密的安排而故意制造虚假会计信息的行为。如操纵、伪造或篡改会计记录或用以准备财务报表的支持文件，在财务报表中做出错误陈述或蓄意漏报重要的事实或交易，蓄意滥用会计准则等。 （一）财务欺诈的现状 最近几年，不管是国内国外，都接二连三地出现了财务欺诈事件。发生在美国、欧洲的安然、施乐、帕玛拉等一系列重大的财务欺诈丑闻，导致整个经济市场面临前所未有的诚信危机，极大地打击了众多投资者的信心，影响了所在国家资本市场的稳定。在我国，近年连续发生了银广夏、郑百文、蓝田股份等造假事件，也引起了政府和社会各界的广泛关注。因此，采取针对性措施，有效遏制财务欺诈事件的发生，保护广大投资者的合法权益，维系市场经济赖以生存和发展的诚信体系，保障与促进市场经济秩序的良性发展，已成为当务之急。 追求利润最大化是企业经营的主要目标之一，由于企业一味追求“高利润”，以取得广大投资者的投资信任，向市场展示自已的可营利性，便不切实际，盲目调整账面利润。利用掩饰或虚构交易事实，粉饰会计报表，虚增公司资产价值等来回避企业交易失败问题，企图掩盖自身财务亏损的事实，于是形成了企业的财务欺诈行为。利润来源于各种收入，收入是企业经营成果的第一项要素，它与利润直接相关，是决定利润大小的主要因素。因此，企业通过获得的收入来增加利润。但不是所有企业都愿意投下大把的人力，物力和时间来完成这一项浩大的工程。总有一些热衷于投机取巧的企业想从中分一杯羹，由此，便产生了企业利用虚增收入来实现财务欺诈的行为。 二、企业虚增收入引发的财务欺诈行为及其目的 （一）虚增收入引发的财务欺诈行为 虚增收入是企业“提高”业绩，“增加”利润最直接，最快捷的方式。其表现大致可以分为三种：虚构交易收入、提前确认收入、记录含有不确定因素的销售收入。 1．虚构交易收入 当企业将货物售出或已经提供了服务，并已经收到了货款或服务费，便会以资产的形式在会计报表中反应出来。无论如何，这些资产都应有一定的经济背景，如果在完全缺少这一背景的前提下，企业自己“创造”出其所谓的资产，即构成虚构交易。简单来说，虚构交易就是企业对并不存在的销售业务按正常的销售程序进行模拟运转，是企业为达到增加利润的目的而人为制造经济业务以增加收入的行为。 2．提前确认收入 提前确认收入是把商品未来将要实现的收入作为当年的收入处理，把根本还没收到的未来收入列为应收账款。反映在财务报表上，就是利润伴随着应收账款的大幅增加而产生。 按会计惯例，收入应在收入的赚取过程已经完成和交易已经发生以后才可以确认和记录。但有些企业会在过程完成之前就确认和记录收入，比如，提前开具销售发票而不管销售过程是否完成；商品所有权上的风险和报酬是否转移。这些手段的共同点就是提前确认了收入，虚增会计盈余。 3．记录含有不确定因素的销售收入 产品本身有存在瑕疵的可能性，企业故意忽略这一情况，私自与买方约定，将付款期建立在该产品能够消除瑕疵的与其上，由于企业无法确保该预期实现，因此，这种收入完全处于虚置的状态下，形成了财务欺诈。 （二）虚增收入引发财务欺诈的目的 企业进行虚增收入，实现财务欺诈的目的之一就是要逃避纳税，但是尽管企业增加了收入，还是要纳税，那么企业为何还要多此一举呢？其中的目的是十分深刻的。 1．保证上市融资或再融资。对于未上市企业而言，初次上市必须有三年盈利，而一旦成功上市就能在一夜之间募集数以亿计的资金，这种巨大的