汇算清缴看葱挛件——关隘战略.ppt

前言 2012年各地税收征管形势 今年以来，欧债危机蔓延，发达经济体增长乏力，新兴经济体经济增速回落，世界经济复苏进程艰难曲折。我国经济下行风险加大，消费需求持续低迷、企业转型升级困难、房地产调控面临两难境地，主要宏观经济指标呈全面趋弱态势，财政收入增幅逐步下降。 【案例】2010年1月，甲公司购进一批工程物资，用于不动产建设，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，发票注明价款为300万元，税额为51万元。因为购进的是工程用物资，甲公司未到税务机关申请认证抵扣。2010年5月工程完工，甲公司将剩余的117万元（含税）工程物资按账面价值对外出售。 借：工程物资 351 贷：银行存款 351 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 借：银行存款 117 贷：其他业务收入100 应缴税费—应缴增值税（销项税额）17 借：其他业务成本 117 贷：工程物资 117 【提醒】先认证抵扣，再做进项税额转出。 第一章 2012年汇算清缴的征管要点 一、2012年企业所得税面临的宏观经济形势分析 2012年前三季度税收收入情况分析，1-9月，全国税收总收入完成77410.08亿元，同比增长8.6%。 (一)前三季度税收收入增长的主要特点 1.与去年同期相比，税收收入增速总体大幅回落。1-9月税收总收入增速比去年同期回落18.8个百分点。 2.与生产经营相关的主体税种收入增速普遍回落。1-9月国内增值税、国内消费税、营业税和企业所得税同比分别增长5.8%、10.8%、12.1%和14.7%，比去年同期增速分别回落12.9、6.9、11.9和21.1个百分点。 3.个人所得税收入降幅较大。个人所得税同比下降8.4%，比去年同期增速回落42.8%。 4.与房地产相关的税收收入增速大幅回落。1-9月契税、房地产营业税同比分别下降3.6%和0.2%，比去年同期增速分别回落28.6和20.3个百分点。 5.进口税收增速明显回落。进口货物增值税消费税和关税同比分别增长3.7%和5.2%，比去年同期增速分别回落29.9和23.7个百分点。 5、企业所得税 　　企业所得税实现收入16998.14亿元，同比增长14.7%，比去年同期增速回落21.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为22%。 　　企业所得税收入中，汇算清缴上年企业所得税5187.58亿元，同比增长25.5%，同比增加1055.03亿元，占企业所得税增加额的五成左右；预缴当年企业所得税同比增长6.5%，比上年同期预缴所得税增速回落27.2个百分点。 国税发【2004】15号规定，印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚： 　　一、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，适用《税收征管法》第六十四条的处罚规定。 　　二、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，适用《税收征管法》第六十三条的处罚规定。 【提示】不适用“低税重罚”；最高行政罚款不得超过少缴印花税额的五倍。 【提示】“善意接受”虚开增值税专用发票不是偷税！ 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发【2000】187号）规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的增值税专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款，购货方已经抵扣的进项税款，应依法追缴。 《国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充通知》（国税发【2000】182号）规定： ①购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的；②购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的； ③其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的。 如何正确区分“善意”与“恶意”呢？二者行为构成不同。“善意”是指有生产货物销售行为，接受了与发生的销售额一致的虚开专用发票，主观上不知道；“恶意”是指没有货物销售行为，或虽有交易但专用发票从第三方取得或从销货地以外取得虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款，主观上事先知道而且放任这种行为发生。 【提示2】未足额代扣代缴个税是否缴纳滞纳金？ 根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问