固有风险和控制风险.ppt

审计风险评估05－09－15 第二讲 审计风险评估 《准则》第12－26 条，共15条。 一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的 1．审计风险（12条）： 重大错弊未被发现的可能性。 根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。 审计风险由三部分要素构成。 2．固有风险（15条）： 在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。 3．控制风险（16条）： 有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。 4．检查风险（22条） 审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。 5. 关系（1） 5．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征） 固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。 5. 关系（2） 在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。 关系：固有、控制风险（高） －－检查风险（低） －－审计工作量（大） 评估判断原则（13条） 职业谨慎、合理运用专业判断 采取审计测试措施、降低审计风险 评估判断的目的 1．控制审计风险，保证质量 2．规划审计过程，提高效率 审计风险三要素之间的关系 (表2－7) 公式 公式1 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 即 AR＝ IR × CR×DR 审计风险 公式2 检查风险＝ ――――――――――― 固有风险×控制风险 DR＝AR／IR×CR 表2－8 审计风险保证系数 公式 审计保证系数＝固有保证系数＋ 控制保证系数＋检查保证系数 表2－9 审计风险评估表 表2－10 固有风险评估参考表 表2－11 控制风险评估参考表 表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表 二、审计风险评估判断的步骤和方法 评估判断的步骤（14条）：四步 评估判断的步骤（14条）：四步 1．确定风险水平： 考虑的因素 表2－9 审计保证系数3，保证程度95％，风险水平5％ 评估判断的步骤（14条）：四步 2．评估固有风险： 11项 评估判断固有风险考虑 的因素（15条） 11项 评估判断的步骤（14条）：四步 3．评估控制风险： 表2－11 视内部控制的测评后而定 评估判断控制风险考虑的因素 （16条） 8项 评估判断的步骤（14条）：四步 4．计算检查风险：根据风险模型计算 表2－12 三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系 四、审计风险评估实例 ――海关审计 * * 1、审计风险与重要性的关系 （25条） 2、审计风险与抽样审计的关系（26条） 3、审计日记－－评估审计风险的 依据和结果 （27条）